Tổng quan về Công văn 2774/TCT-CS năm 2020

Công văn 2774/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc cách ly phòng dịch Covid-19 và chi phí đưa đón chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam làm việc.

Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí cách ly

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc phòng dịch và cách ly cho chuyên gia nước ngoài được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Điều kiện ghi nhận chi phí: Các khoản chi phí như tiền thuê khách sạn làm nơi cách ly, chi phí ăn uống, chi phí phương tiện đưa đón từ sân bay đến nơi cách ly, và chi phí xét nghiệm Covid-19 phải được quy định cụ thể trong Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể hoặc Quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Yêu cầu về chứng từ: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp. Đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định của pháp luật về thuế TNDN.

Chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích của người lao động

Về nghĩa vụ thuế TNCN của chuyên gia nước ngoài đối với các khoản chi phí do doanh nghiệp chi trả hộ, Công văn hướng dẫn cụ thể như sau:

• Khoản chi phí cách ly và xét nghiệm: Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ tiền thuê khách sạn cách ly, chi phí ăn uống trong thời gian cách ly và chi phí xét nghiệm Covid-19 cho chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam, các khoản chi này được xác định là khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công mà người lao động được hưởng. Do đó, các khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của chuyên gia.
• Khoản chi phí vé máy bay: Chi phí vé máy bay khứ hồi do doanh nghiệp mua cho chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam làm việc cũng được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân đó, trừ trường hợp có quy định miễn trừ cụ thể đối với vé máy bay khứ hồi về phép của người lao động nước ngoài theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC (chỉ được miễn 01 lần/năm).
• Trách nhiệm khấu trừ thuế: Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần (đối với cá nhân cư trú) hoặc theo thuế suất 20% (đối với cá nhân không cư trú) trước khi chi trả thu nhập cho người lao động.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp khi áp dụng thực tế

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và tối ưu hóa chi phí hợp lý, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Chủ động rà soát, bổ sung các điều khoản về chi phí cách ly, chi phí đưa đón, xét nghiệm vào Hợp đồng lao động hoặc Quy chế tài chính của công ty trước khi chuyên gia nhập cảnh.
• Yêu cầu các đơn vị cung cấp dịch vụ (khách sạn, đơn vị vận chuyển, cơ sở y tế) xuất hóa đơn tài chính đầy đủ, ghi rõ thông tin của doanh nghiệp mua dịch vụ.
• Phân biệt rõ ràng giữa chi phí phục vụ hoạt động kinh doanh chung của doanh nghiệp và chi phí mang tính chất lợi ích cá nhân để thực hiện kê khai, khấu trừ thuế TNCN chính xác, tránh rủi ro bị truy thu và phạt chậm nộp thuế khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.