Giới thiệu về Công văn 2865/CT-TTHT năm 2015
Công văn 2865/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp và người nộp thuế trong việc xác định các khoản thu nhập chịu thuế và các khoản thu nhập được miễn, trừ khi tính thuế TNCN đối với người lao động, đặc biệt là lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam.
Các chính sách cốt lõi về Thuế thu nhập cá nhân
Nội dung hướng dẫn của Công văn 2865/CT-TTHT xoay quanh việc phân định rõ ràng các khoản lợi ích mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động để làm cơ sở tính thuế TNCN chính xác:
- Chính sách đối với khoản chi học phí cho con người lao động: Hướng dẫn cụ thể về khoản tiền học phí do người sử dụng lao động chi trả hộ cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam, hoặc con của người lao động Việt Nam đang làm việc và học tập tại nước ngoài. Khoản chi này nếu từ bậc mầm non đến trung học phổ thông và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp thì được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
- Chính sách đối với khoản chi vé máy bay về phép: Quy định về khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động nước ngoài về nước phép, hoặc người lao động Việt Nam làm việc ở nước ngoài về Việt Nam phép. Khoản chi này được miễn thuế TNCN với tần suất một lần trong năm và phải có đầy đủ chứng từ chứng minh (như vé máy bay, chứng từ thanh toán).
- Các khoản lợi ích khác do doanh nghiệp chi trả thay: Làm rõ nguyên tắc tính thuế đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền khác như tiền nhà, điện, nước, và các dịch vụ kèm theo do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động. Các khoản này phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN theo tỷ lệ và giới hạn quy định của pháp luật về thuế tại thời điểm phát sinh.
Ý nghĩa và hướng dẫn thực hiện cho doanh nghiệp
Công văn 2865/CT-TTHT năm 2015 là căn cứ pháp lý thực tế giúp các tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện đúng nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN trước khi thanh toán lương, thưởng cho người lao động. Việc áp dụng đúng các hướng dẫn này giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thuế hợp lý, bảo vệ quyền lợi chính đáng cho người lao động, đồng thời hạn chế tối đa các rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 2865/CT-TTHT | TP. Hồ Chí Minh, ngày 02 tháng 4 năm 2015 |
Kính gửi: VPĐD Marubeni Textile Asia Pacific Ltd
Địa chỉ: Lầu 12, 115 Nguyễn Huệ, P. Bến Nghé, Q. 1, TP.HCM
Mã số thuế: 0304636855
Trả lời văn thư ngày 05/03/2015 của Văn Phòng về thuế thu nhập cá nhân (TNCN), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Điểm đ.4 Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNCN quy định về các khoản thu nhập chịu thuế:
“đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán chi không tính vào thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp như sau:
...
đ.4.2) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
đ.4.3) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức quốc tế, các văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài: mức khoán chi thực hiện theo quy định của Tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài. ”
Căn cứ Khoản 5 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về Luật quản lý thuế quy định chung về khai bổ sung hồ sơ khai thuế:
“a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
Đối với loại thuế có kỳ quyết toán thuế năm: Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp của tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp hồ sơ khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế năm làm giảm số thuế phải nộp nếu cần xác định lại số thuế phải nộp của tháng, quý thì khai bổ sung hồ sơ khai tháng, quý và tính lại tiền chậm nộp (nếu có).
...”
Trường hợp theo trình bày, Công ty có xác định và kê khai không chính xác phần thu nhập chịu thuế đối với phụ cấp công tác phí cho người lao động thì Công ty lập hồ sơ kê khai điều chỉnh bổ sung theo hướng dẫn tại Điểm a Khoản 5 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC. Đối với mức phụ cấp đi lại theo tháng cho nhân viên được chỉ định làm xa nhà trong thời gian dài ngày thì phải tính toàn bộ vào thu nhập chịu thuế tiền lương, tiền công để tính thuế TNCN theo quy định.
Cục Thuế TP thông báo Văn phòng biết để thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
|
Nơi nhận: | KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Công văn 3273/CT-TTHT năm 2015 về thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 2 Công văn 3330/CT-TTHT năm 2015 về Thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 3 Công văn 3338/CT-TTHT năm 2015 về thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008
- 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Công văn 3273/CT-TTHT năm 2015 về thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 5 Công văn 3330/CT-TTHT năm 2015 về Thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 6 Công văn 3338/CT-TTHT năm 2015 về thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành