Giới thiệu về Công văn 29269/CTHN-TTHT năm 2024

Công văn số 29269/CTHN-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành năm 2024 hướng dẫn chi tiết về việc đăng ký người phụ thuộc để giảm trừ gia cảnh khi tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp người nộp thuế và các tổ chức chi trả thu nhập thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế hiện hành, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người lao động.

1. Đối tượng được xác định là người phụ thuộc

Theo hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hà Nội dựa trên các quy định pháp luật về thuế TNCN hiện hành, người phụ thuộc của người nộp thuế bao gồm các nhóm đối tượng sau:

• Con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ hoặc chồng dưới 18 tuổi hoặc từ 18 tuổi trở lên nhưng bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
• Con đang theo học tại các bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề cả ở trong nước và nước ngoài không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
• Vợ hoặc chồng của người nộp thuế đáp ứng các điều kiện về độ tuổi lao động và thu nhập theo quy định.
• Cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế.
• Các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang trực tiếp nuôi dưỡng như anh ruột, chị ruột, em ruột; ông nội, bà nội, ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột; cháu ruột.

2. Điều kiện để được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc

Để được giảm trừ gia cảnh, người phụ thuộc phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện cụ thể sau:

• Đối với người trong độ tuổi lao động: Phải bị khuyết tật, không có khả năng lao động (được cơ quan y tế có thẩm quyền xác nhận) và không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
• Đối với người ngoài độ tuổi lao động: Phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
• Người nộp thuế phải có nghĩa vụ nuôi dưỡng trực tiếp và đã thực hiện đăng ký thuế, được cấp mã số thuế cho người phụ thuộc.

3. Hồ sơ đăng ký người phụ thuộc

Công văn hướng dẫn chi tiết về hồ sơ chứng minh người phụ thuộc đối với từng trường hợp cụ thể nhằm chuẩn hóa thủ tục hành chính:

• Đối với con dưới 18 tuổi: Bản chụp Giấy khai sinh hoặc bản chụp Thẻ căn cước công dân/Chứng minh nhân dân (nếu có).
• Đối với con từ 18 tuổi trở lên đang đi học: Bản chụp Giấy khai sinh và bản chụp Thẻ học sinh/Sinh viên hoặc giấy xác nhận của nhà trường.
• Đối với vợ hoặc chồng: Bản chụp Giấy chứng nhận kết hôn và giấy tờ chứng minh không có khả năng lao động (nếu trong độ tuổi lao động).
• Đối với cha mẹ: Giấy tờ chứng minh mối quan hệ hợp pháp (Giấy khai sinh, sổ hộ khẩu cũ hoặc xác nhận thông tin cư trú) và giấy tờ chứng minh không có khả năng lao động (nếu trong độ tuổi lao động).
• Đối với các cá nhân khác: Giấy tờ chứng minh trách nhiệm nuôi dưỡng trực tiếp, bản chụp Căn cước công dân và các giấy tờ xác nhận tình trạng không nơi nương tựa của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

4. Thủ tục và thời hạn đăng ký người phụ thuộc

Quy trình đăng ký và thời gian áp dụng giảm trừ gia cảnh được thực hiện như sau:

• Người nộp thuế nộp hồ sơ đăng ký người phụ thuộc cho tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập (doanh nghiệp, cơ quan nơi làm việc) hoặc nộp trực tiếp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm tổng hợp và nộp Tờ khai đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh theo mẫu quy định gửi cơ quan thuế qua hệ thống giao dịch điện tử.
• Thời hạn đăng ký: Người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng nếu thực hiện đăng ký thuế cho người phụ thuộc trong thời hạn quy định. Trường hợp đăng ký muộn, việc giảm trừ vẫn được tính từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế TNCN.

5. Lưu ý quan trọng khi thực hiện đăng ký

Cục Thuế TP. Hà Nội nhấn mạnh một số điểm cần lưu ý để tránh sai sót trong quá trình thực hiện:

• Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế. Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc phải tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ vào một người nộp thuế.
• Người nộp thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các thông tin và hồ sơ chứng minh người phụ thuộc đã cung cấp cho cơ quan thuế.
• Các tổ chức chi trả thu nhập cần rà soát kỹ lưỡng hồ sơ của người lao động trước khi gửi lên cơ quan thuế để hạn chế việc chậm trễ trong xử lý hồ sơ do thiếu sót thông tin.