Công văn 3082/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động. Văn bản tập trung làm rõ các quy định về việc xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với các khoản chi phí do doanh nghiệp chi trả hộ hoặc thanh toán cho người lao động.

Chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí trả thay cho con người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn 3082/CT-TTHT, khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam được quy định cụ thể như sau:

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản học phí bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả thay cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Yêu cầu về chứng từ: Khoản chi này phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể, đồng thời có hóa đơn, chứng từ thanh toán hợp pháp từ cơ sở giáo dục xuất trực tiếp cho doanh nghiệp.
• Trường hợp tính thuế: Nếu doanh nghiệp chi trả học phí cho con của người lao động Việt Nam hoặc chi trả cho các bậc học khác (như đại học, cao đẳng) thì khoản chi này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định.

Quy định đối với các khoản lợi ích khác do doanh nghiệp chi trả hộ

Bên cạnh học phí, Công văn cũng làm rõ nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế đối với các khoản phúc lợi và chi phí khác:

• Khoản chi trả hộ tiền nhà: Tiền nhà do người sử dụng lao động trả thay được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị.
• Vé máy bay khứ hồi về nước: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi về nước cho người lao động nước ngoài hoặc người lao động Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm một lần không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Nếu phát sinh từ lần thứ hai trở đi trong năm, khoản này sẽ bị tính thuế TNCN.
• Chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề: Chi phí đào tạo do doanh nghiệp chi trả nhằm nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Trách nhiệm khấu trừ và quyết toán thuế của doanh nghiệp

Doanh nghiệp có trách nhiệm thực hiện đúng các hướng dẫn để đảm bảo quyền lợi cho người lao động và tuân thủ pháp luật thuế:

• Khấu trừ thuế chính xác: Doanh nghiệp phải phân loại rõ ràng các khoản chi trả hộ được miễn thuế và các khoản phải chịu thuế để thực hiện khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho người lao động.
• Lưu trữ hồ sơ chứng từ: Đảm bảo đầy đủ hợp đồng lao động, quy chế tài chính và hóa đơn hợp pháp để làm căn cứ giải trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.