Công văn 31295/CT-HTr do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ, giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động. Văn bản này đóng vai trò quan trọng giúp các tổ chức chi trả thu nhập và người lao động xác định chính xác nghĩa vụ thuế, tránh các sai sót trong quá trình quyết toán thuế TNCN.
Các nội dung hướng dẫn cốt lõi về thuế thu nhập cá nhânCông văn tập trung làm rõ nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với các khoản chi phí đào tạo và các khoản lợi ích khác do người sử dụng lao động thanh toán thay cho người lao động, cụ thể như sau:
- Chi phí đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ: Trường hợp doanh nghiệp chi trả chi phí cho các khóa học đào tạo, nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của doanh nghiệp thì khoản chi phí này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
- Các khoản chi mang tính chất cá nhân: Đối với các khoản chi phí đào tạo không phù hợp với chuyên môn nghiệp vụ, hoặc các khoản chi trả cho các dịch vụ, lợi ích cá nhân khác không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.
- Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ đối với chi phí đào tạo: Để có cơ sở không tính khoản chi phí đào tạo vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng từ theo quy định pháp luật, bao gồm: Quyết định cử đi học của doanh nghiệp, chương trình đào tạo phù hợp với yêu cầu công việc, và hóa đơn, chứng từ thanh toán học phí hợp pháp mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp.
Việc phân định rõ ràng giữa chi phí đào tạo phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và chi phí mang tính chất phúc lợi cá nhân giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát hệ thống quy chế tài chính, hợp đồng lao động và các quyết định đào tạo để đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý của các khoản chi, tránh rủi ro bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 31295/CT-HTr | Hà Nội, ngày 17 tháng 05 năm 2016 |
Kính gửi: VPĐD HCP Healthcare ASIA PTE.LTD tại Hà Nội
(Địa chỉ: 27 Mai Hắc Đế, Hai Bà Trưng, Hà Nội)
MST: 0106087064
Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 01/2016 ngày 22/02/2016 của VPĐD HCP Healthcare ASIA PTE.LTD tại Hà Nội (Sau đây gọi tắt là Văn phòng đại diện) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân quy định:
+ Tại tiết đ.4 Khoản 2 Điều 2 quy định các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau:
“đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí điện thoại, trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán chi không tính vào thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp như sau:
đ.4.2) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.”
Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp, sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính như sau:
“2.9. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ luật Lao động:
Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp...”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Văn phòng đại diện chi trả các khoản công tác phí, tiền đi lại cho các cá nhân theo định mức công tác phí cho mỗi nhân viên theo từng cấp bậc, định mức do VP vùng ở Châu Á quy định thì khoản phụ cấp này không phải hạch toán vào thu nhập tính thuế TNCN của người lao động
Cục thuế TP Hà Nội thông báo để VPĐD HCP Healthcare ASIA PTE.LTD tại Hà Nội biết và thực hiện./.
|
| KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 8897/CT-TTHT năm 2014 về thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 2 Công văn 53632/CT-HTr năm 2015 thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 3 Công văn 31784/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với lương NET của người lao động do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành
- 4 Công văn 74104/CT-TTHT năm 2016 về cách tính thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 5 Công văn 74686/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 6 Công văn 66662/CT-TTHT năm 2018 về hướng dẫn kỳ tính thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008
- 2 Bộ Luật lao động 2012
- 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 5 Công văn 8897/CT-TTHT năm 2014 về thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 6 Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 7 Công văn 53632/CT-HTr năm 2015 thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 8 Công văn 31784/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với lương NET của người lao động do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành
- 9 Công văn 74104/CT-TTHT năm 2016 về cách tính thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 10 Công văn 74686/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 11 Công văn 66662/CT-TTHT năm 2018 về hướng dẫn kỳ tính thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành