Tóm tắt Công văn 8897/CT-TTHT năm 2014 về thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân

Công văn 8897/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2014 hướng dẫn chi tiết các quy định về việc xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) phát sinh từ tiền lương, tiền công cũng như các khoản phụ cấp, trợ cấp và khoản chi lợi ích dành cho người lao động.

1. Nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công

Thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công là tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao và các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được từ đơn vị chi trả trong kỳ tính thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn thi hành.

2. Quy định đối với các khoản phụ cấp, trợ cấp và khoản chi lợi ích

Công văn làm rõ nguyên tắc tính thuế đối với một số khoản phụ cấp, trợ cấp và chi phí hỗ trợ người lao động tại doanh nghiệp:

• Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa: Doanh nghiệp thực hiện chi tiền ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động bằng tiền thì khoản thu nhập này được trừ (không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN) tối đa không vượt quá mức quy định của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội. Phần chi vượt định mức quy định phải cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Chi phí công tác phí và điện thoại: Các khoản chi phụ cấp điện thoại, công tác phí chi trả cho người lao động phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, nếu được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng trong Hợp đồng lao động hoặc Quy chế tài chính của công ty và có đủ chứng từ hợp lệ thì được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN theo định mức quy định.
• Chi phí trang phục: Khoản chi trang phục bằng hiện vật hoặc bằng tiền cho người lao động nằm trong giới hạn định mức quy định của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân.
• Các khoản lợi ích khác: Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền do người sử dụng lao động chi trả thay (như tiền nhà ở, điện, nước, bảo hiểm không bắt buộc...) phải kiểm tra và tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo đúng quy định pháp luật thuế hiện hành.

3. Trách nhiệm khấu trừ và kê khai của tổ chức trả thu nhập

• Doanh nghiệp, tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho người lao động theo đúng thuế suất quy định.
• Thực hiện lập hóa đơn, chứng từ khấu trừ thuế, kê khai và nộp tiền thuế TNCN đã khấu trừ vào Ngân sách Nhà nước theo thời hạn quy định.
• Lưu trữ đầy đủ các tài liệu, hồ sơ, quy chế tài chính và Hợp đồng lao động để làm căn cứ chứng minh các khoản chi được trừ khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra.