Tóm tắt Công văn 3136/TCT-CS năm 2014 về kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 3136/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về việc kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các doanh nghiệp có đơn vị sản xuất hạch toán phụ thuộc đóng tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với nơi đóng trụ sở chính. Dưới đây là các nội dung trọng tâm và hướng dẫn chi tiết từ văn bản này:

1. Nguyên tắc khai thuế và nộp thuế TNDN đối với đơn vị phụ thuộc

• Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa phương khác với nơi có trụ sở chính thực hiện khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính.
• Doanh nghiệp không phải nộp hồ sơ khai thuế TNDN cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ sở sản xuất phụ thuộc.
• Số thuế TNDN tính nộp tại nơi có trụ sở chính và các địa phương có cơ sở sản xuất phụ thuộc được xác định theo tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất phụ thuộc trên tổng chi phí của toàn doanh nghiệp.

2. Cách xác định số thuế TNDN phải nộp tại các địa phương

• Số thuế TNDN tạm nộp quý và số thuế TNDN quyết toán năm phải nộp cho từng địa phương nơi có cơ sở sản xuất phụ thuộc được tính bằng số thuế TNDN phải nộp của toàn doanh nghiệp nhân với tỷ lệ phần trăm (%) giữa tổng chi phí của từng cơ sở sản xuất phụ thuộc với tổng chi phí của doanh nghiệp.
• Số liệu chi phí để xác định tỷ lệ phân bổ được căn cứ vào số liệu quyết toán thuế TNDN của năm trước liền kề. Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt động có các cơ sở sản xuất phụ thuộc mới thành lập hoặc giảm bớt thì tỷ lệ phân bổ được xác định lại từ kỳ tính thuế tiếp theo.

3. Thủ tục và hồ sơ khai thuế TNDN phân bổ

• Khi khai thuế TNDN tạm tính quý và quyết toán năm, doanh nghiệp phải nộp Bảng phân bổ số thuế TNDN phải nộp của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm gửi bản sao Bảng phân bổ này cho cơ quan thuế nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc để theo dõi, đối chiếu.
• Chứng từ nộp tiền thuế TNDN vào ngân sách nhà nước tại nơi có trụ sở chính và nơi có cơ sở sản xuất phụ thuộc phải thể hiện rõ thông tin phân bổ theo đúng quy định.

4. Trách nhiệm của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương

• Doanh nghiệp chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của số liệu chi phí và tỷ lệ phân bổ thuế giữa trụ sở chính và các đơn vị phụ thuộc.
• Cơ quan thuế nơi có trụ sở chính và cơ quan thuế nơi có cơ sở sản xuất phụ thuộc có trách nhiệm phối hợp, đối chiếu thông tin nộp thuế của doanh nghiệp để đảm bảo nguồn thu ngân sách được phân bổ đúng, đủ và kịp thời theo quy định của pháp luật thuế.