Giới thiệu về Công văn 332/CT-TTHT năm 2020

Công văn 332/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động cung cấp dịch vụ phần mềm. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực công nghệ thông tin xác định đúng đối tượng chịu thuế và áp dụng mức thuế suất phù hợp theo quy định của pháp luật hiện hành.

Nội dung quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT

Theo hướng dẫn tại Công văn và các văn bản pháp luật liên quan về thuế GTGT, dịch vụ phần mềm được xác định thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nếu đáp ứng các điều kiện cụ thể:

• Phạm vi áp dụng: Các hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm và cung cấp dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật về công nghệ thông tin thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Dịch vụ phần mềm bao gồm: Dịch vụ quản trị, bảo trì, phân tích, thiết kế hệ thống thông tin, dịch vụ tích hợp hệ thống, dịch vụ chuyển giao công nghệ phần mềm và các dịch vụ liên quan trực tiếp khác theo danh mục quy định của Bộ Thông tin và Truyền thông.

Quy định về thuế suất 0% đối với dịch vụ phần mềm xuất khẩu

Trường hợp doanh nghiệp cung cấp dịch vụ phần mềm cho tổ chức, cá nhân nước ngoài (xuất khẩu phần mềm), dịch vụ này có thể được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Hợp đồng kinh tế: Có hợp đồng cung cấp dịch vụ phần mềm ký kết với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài theo đúng quy định của pháp luật.
• Chứng từ thanh toán: Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
• Tiêu dùng ngoài Việt Nam: Dịch vụ phải được thực hiện và tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam hoặc cung cấp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan.

Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp khi kê khai thuế

Doanh nghiệp cần phân biệt rõ giữa dịch vụ phần mềm không chịu thuế GTGT (tiêu dùng trong nước) và dịch vụ phần mềm áp dụng thuế suất 0% (xuất khẩu) để thực hiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào một cách chính xác:

• Đối với hoạt động không chịu thuế GTGT, số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh dịch vụ phần mềm không được khấu trừ mà phải tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Đối với hoạt động xuất khẩu áp dụng thuế suất 0%, doanh nghiệp được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đủ điều kiện theo quy định.