Tổng quan về Công văn 71494/CTHN-TTHT năm 2023

Công văn 71494/CTHN-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành năm 2023 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động kinh doanh sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực công nghệ thông tin xác định đúng nghĩa vụ thuế của mình.

Quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT đối với phần mềm

Căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành về thuế GTGT, Cục Thuế Thành phố Hà Nội hướng dẫn chính sách thuế đối với phần mềm như sau:

• Sản phẩm phần mềm: Các sản phẩm phần mềm được sản xuất, truyền đưa hoặc cung cấp qua môi trường mạng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Khoản 21 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Dịch vụ phần mềm: Các dịch vụ trực tiếp liên quan đến phần mềm bao gồm dịch vụ quản trị, bảo trì, nâng cấp, cài đặt, chuyển giao công nghệ phần mềm cũng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Điều kiện để được áp dụng chính sách không chịu thuế GTGT

Để được hưởng ưu đãi không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện cụ thể về mặt pháp lý và kỹ thuật:

• Doanh nghiệp phải hoạt động hợp pháp và có ngành nghề kinh doanh phù hợp với lĩnh vực sản xuất phần mềm hoặc cung cấp dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật về công nghệ thông tin.
• Sản phẩm và dịch vụ phần mềm phải được xác định rõ ràng, phù hợp với danh mục sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm quy định tại Nghị định số 71/2007/NĐ-CP của Chính phủ.
• Hồ sơ, chứng từ và hợp đồng kinh tế phải thể hiện rõ nội dung công việc là sản xuất sản phẩm phần mềm hoặc cung ứng dịch vụ phần mềm.

Hướng dẫn lập hóa đơn đối với sản phẩm, dịch vụ phần mềm

Khi thực hiện bán sản phẩm phần mềm hoặc cung cấp dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp cần lưu ý cách lập hóa đơn:

• Trên hóa đơn giá trị gia tăng, tại chỉ tiêu thuế suất thuế GTGT, người bán phải thể hiện rõ là không chịu thuế (hoặc gạch chéo dòng thuế suất và tiền thuế tùy theo mẫu hóa đơn điện tử áp dụng).
• Doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh sản phẩm, dịch vụ phần mềm không chịu thuế GTGT này, mà phải tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.