Tổng quan về Công văn 42370/CTHN-TTHT

Công văn 42370/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động cung cấp dịch vụ phần mềm. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực công nghệ thông tin xác định đúng đối tượng chịu thuế, thuế suất áp dụng và các điều kiện để được hưởng ưu đãi thuế theo quy định hiện hành.

1. Quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT đối với dịch vụ phần mềm

Theo hướng dẫn tại Công văn và các văn bản quy phạm pháp luật liên quan, hoạt động cung cấp sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm tiêu dùng tại Việt Nam thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Cụ thể:

• Phạm vi áp dụng: Áp dụng đối với các sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm được quy định cụ thể tại các văn bản pháp luật về công nghệ thông tin và Nghị định số 71/2007/NĐ-CP của Chính phủ.
• Các loại dịch vụ phần mềm tiêu biểu: Bao gồm dịch vụ quản trị, bảo trì, phân tích, thiết kế hệ thống phần mềm; dịch vụ cài đặt, chuyển giao, hướng dẫn sử dụng phần mềm; dịch vụ kiểm thử, bảo mật phần mềm và các dịch vụ hỗ trợ trực tiếp khác liên quan đến phần mềm.
• Hóa đơn và kê khai: Khi lập hóa đơn cho các dịch vụ này, doanh nghiệp phải thể hiện rõ dòng thuế suất là không chịu thuế GTGT theo quy định về hóa đơn, chứng từ hiện hành.

2. Thuế suất 0% đối với dịch vụ phần mềm xuất khẩu

Trường hợp doanh nghiệp cung cấp dịch vụ phần mềm cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam, dịch vụ này có thể được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện chặt chẽ sau:

• Hợp đồng dịch vụ: Phải có hợp đồng ký kết với tổ chức, cá nhân nước ngoài theo đúng quy định của Luật Thương mại và các văn bản hướng dẫn liên quan.
• Chứng từ thanh toán: Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng đối với dịch vụ xuất khẩu theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
• Địa điểm tiêu dùng: Dịch vụ phải được thực hiện và tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam hoặc tiêu dùng trong khu phi thuế quan.

3. Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Việc xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đối với doanh nghiệp cung cấp dịch vụ phần mềm được thực hiện theo nguyên tắc phân bổ và hạch toán rõ ràng:

• Đối với hoạt động không chịu thuế GTGT: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho quá trình sản xuất, kinh doanh dịch vụ phần mềm không chịu thuế GTGT tại Việt Nam sẽ không được khấu trừ mà được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Đối với hoạt động xuất khẩu (thuế suất 0%): Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động xuất khẩu dịch vụ phần mềm được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ theo quy định.
• Trường hợp hạch toán chung: Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ. Trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được phân bổ theo tỷ lệ doanh thu giữa hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT.