Giới thiệu về Công văn 3343/CT-TTHT năm 2015

Công văn 3343/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với các giao dịch phát sinh giữa doanh nghiệp Việt Nam và tổ chức, cá nhân nước ngoài. Văn bản tập trung làm rõ nghĩa vụ thuế trong trường hợp mua bán hàng hóa có kèm theo dịch vụ hoặc các điều khoản giao hàng đặc biệt phát sinh thu nhập tại Việt Nam.

Đối tượng và phạm vi áp dụng thuế nhà thầu

Theo hướng dẫn tại công văn, đối tượng chịu thuế nhà thầu được xác định cụ thể như sau:

• Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
• Các trường hợp cung cấp hàng hóa kèm theo dịch vụ được thực hiện tại lãnh thổ Việt Nam như lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, thay thế, hoặc các dịch vụ khác đi kèm hàng hóa.

Quy định về nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Nghĩa vụ thuế GTGT của nhà thầu nước ngoài được xác định dựa trên phương pháp tính thuế trực tiếp trên doanh thu, cụ thể:

• Doanh thu tính thuế GTGT: Là toàn bộ doanh thu nhận được từ việc cung cấp dịch vụ, dịch vụ kèm theo hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT phát sinh tại Việt Nam, chưa trừ các khoản thuế phải nộp.
• Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu: Áp dụng tỷ lệ phần trăm tương ứng với từng ngành nghề kinh doanh theo quy định pháp luật về thuế nhà thầu hiện hành (ví dụ: dịch vụ áp dụng tỷ lệ 5%, xây dựng lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu áp dụng tỷ lệ 3%).

Quy định về nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Thuế TNDN đối với nhà thầu nước ngoài được tính trên cơ sở doanh thu tính thuế và tỷ lệ phần trăm thuế TNDN áp dụng cho từng hoạt động:

• Doanh thu tính thuế TNDN: Là toàn bộ doanh thu không bao gồm thuế GTGT mà nhà thầu nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản chi phí phát sinh.
• Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu: Được phân loại rõ ràng theo tính chất hoạt động kinh doanh. Đối với hoạt động cung cấp hàng hóa tại cửa khẩu hoặc có kèm dịch vụ tại Việt Nam, tỷ lệ thuế TNDN sẽ được áp dụng riêng biệt cho phần thương mại và phần dịch vụ để đảm bảo tính công bằng và chính xác.

Trách nhiệm khấu trừ và kê khai của bên Việt Nam

Công văn nhấn mạnh vai trò và trách nhiệm của doanh nghiệp Việt Nam khi ký kết hợp đồng với nhà thầu nước ngoài:

• Doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm đăng ký thuế, khấu trừ số thuế nhà thầu (bao gồm cả thuế GTGT và thuế TNDN) trước khi thực hiện thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Thực hiện kê khai và nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thanh toán.
• Trường hợp không thực hiện đúng quy định về khấu trừ thuế, bên Việt Nam sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về thuế và phải tự chịu trách nhiệm nộp thay số thuế chưa khấu trừ.