Tóm tắt Công văn 2633/CT-TTHT năm 2015 về thuế nhà thầu do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 2633/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm làm rõ các quy định về thuế nhà thầu nước ngoài (FCT). Văn bản căn cứ vào các quy định pháp luật thuế hiện hành, đặc biệt là Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, để hướng dẫn các doanh nghiệp xác định đúng đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế và nghĩa vụ kê khai, nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài.

1. Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu nước ngoài

Theo hướng dẫn, đối tượng chịu thuế nhà thầu bao gồm các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam:

• Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
• Cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam.
• Các hoạt động cung cấp dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa được thực hiện tại Việt Nam.

2. Các trường hợp không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu

Công văn nhấn mạnh các trường hợp dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng ngoài Việt Nam sẽ không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu, bao gồm:

• Dịch vụ thực hiện hoàn toàn ngoài Việt Nam: Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ mà toàn bộ hoạt động dịch vụ đó được thực hiện ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài lãnh thổ Việt Nam.
• Sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc thiết bị: Hoạt động sửa chữa phương tiện vận tải (như tàu bay, tàu biển), máy móc, thiết bị được thực hiện tại nước ngoài (có hoặc không kèm theo phụ tùng thay thế).
• Quảng cáo, tiếp thị ngoài Việt Nam: Các dịch vụ quảng cáo, tiếp thị được thực hiện ngoài lãnh thổ Việt Nam (ngoại trừ các hoạt động quảng cáo, tiếp thị trên môi trường internet).
• Dịch vụ môi giới: Hoạt động môi giới bán hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài được thực hiện hoàn toàn ở nước ngoài.
• Dịch vụ đào tạo: Hoạt động đào tạo (trừ hình thức đào tạo trực tuyến - online) được tổ chức và thực hiện tại nước ngoài.

3. Phương pháp tính thuế và nghĩa vụ của bên Việt Nam

Đối với các dịch vụ thuộc diện chịu thuế nhà thầu, doanh nghiệp Việt Nam khi ký kết hợp đồng có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thanh toán:

• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Được xác định bằng doanh thu tính thuế GTGT nhân với tỷ lệ % tính thuế GTGT quy định cho từng loại hình dịch vụ.
• Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Được xác định bằng doanh thu tính thuế TNDN nhân với tỷ lệ % thuế TNDN tương ứng với ngành nghề kinh doanh của nhà thầu nước ngoài.
• Trách nhiệm kê khai: Doanh nghiệp Việt Nam phải thực hiện đăng ký thuế, khấu trừ, khai và nộp thuế nhà thầu vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định kể từ ngày phát sinh giao dịch thanh toán.