Giới thiệu về Công văn 3363/TCT-CS năm 2013

Công văn 3363/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2013 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các Cục Thuế địa phương và doanh nghiệp, nhằm làm rõ các quy định về đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, quyền sử dụng đất và cơ sở hạ tầng gắn liền với đất.

Nội dung quy định cốt lõi về đối tượng chịu thuế GTGT

Văn bản tập trung phân định rõ ràng giữa phần giá trị không chịu thuế GTGT và phần giá trị phải chịu thuế GTGT trong giao dịch bất động sản, cụ thể như sau:

• Trường hợp không chịu thuế GTGT: Hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Quy định này áp dụng đối với phần giá trị quyền sử dụng đất được cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao hoặc do nhận chuyển nhượng hợp pháp từ tổ chức, cá nhân khác.
• Trường hợp chịu thuế GTGT: Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản bao gồm cả quyền sử dụng đất gắn liền với cơ sở hạ tầng, nhà cửa, vật kiến trúc trên đất, thì phần giá trị cơ sở hạ tầng, nhà cửa và các công trình xây dựng trên đất thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo thuế suất quy định (thông thường là 10%).

Nguyên tắc xác định giá tính thuế GTGT đối với bất động sản

Để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc kê khai thuế, Tổng cục Thuế hướng dẫn phương pháp xác định giá tính thuế GTGT như sau:

• Giá tính thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản là giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất được trừ để tính thuế GTGT tại thời điểm chuyển nhượng.
• Giá đất được trừ bao gồm tiền sử dụng đất nộp ngân sách nhà nước, tiền thuê đất, hoặc giá trị quyền sử dụng đất nhận chuyển nhượng theo quy định của pháp luật về thuế GTGT hiện hành.
• Các doanh nghiệp có trách nhiệm hạch toán, bóc tách rõ ràng giữa giá trị quyền sử dụng đất và giá trị cơ sở hạ tầng xây dựng trên đất trong hợp đồng chuyển nhượng và hóa đơn GTGT.

Ý nghĩa thực tiễn và hướng dẫn tổ chức thực hiện

Việc ban hành Công văn 3363/TCT-CS mang lại nhiều giá trị thực tiễn cho cả cơ quan quản lý và người nộp thuế:

• Giúp các doanh nghiệp kinh doanh bất động sản tháo gỡ vướng mắc trong việc phân bổ giá trị đất được trừ, tránh việc tính trùng thuế GTGT lên phần giá trị quyền sử dụng đất.
• Tạo cơ sở pháp lý thống nhất cho các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra và quyết toán thuế GTGT đối với các dự án đầu tư xây dựng, kinh doanh cơ sở hạ tầng và bất động sản.
• Đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước được thực hiện đúng quy định, đồng thời bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế khi thực hiện các giao dịch chuyển nhượng bất động sản.