Công văn 5164/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2014 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm làm rõ đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với lĩnh vực phần mềm máy tính. Văn bản này đóng vai trò định hướng cho các doanh nghiệp hoạt động trong ngành công nghệ thông tin thực hiện đúng nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.

Dưới đây là tóm tắt chi tiết các nội dung cốt lõi và phân tích quy định tại văn bản:

• Sản phẩm phần mềm: Bao gồm các chương trình phần mềm, ứng dụng hệ thống, ứng dụng tiện ích hoặc các dữ liệu được đóng gói, thiết kế sẵn nhằm thực hiện các nhiệm vụ, chức năng cụ thể trên máy tính và các thiết bị điện tử.
• Dịch vụ phần mềm: Gồm các hoạt động hỗ trợ, can thiệp kỹ thuật trực tiếp như cài đặt, bảo trì, nâng cấp, chuyển giao, hướng dẫn sử dụng hoặc các dịch vụ liên quan trực tiếp đến vận hành phần mềm máy tính theo quy định của pháp luật về công nghệ thông tin.

• Theo quy định chung của pháp luật thuế GTGT hiện hành, sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng. Công văn hướng dẫn việc phân định rõ ràng hai khái niệm này để doanh nghiệp áp dụng đúng ưu đãi thuế, tránh việc áp sai thuế suất đối với các hoạt động kinh doanh công nghệ thông tin.
• Doanh nghiệp thực hiện hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm hoặc cung ứng dịch vụ phần mềm cần đối chiếu kỹ lưỡng danh mục hoạt động của mình với các quy định pháp luật chuyên ngành về công nghệ thông tin để làm cơ sở xuất hóa đơn không chịu thuế GTGT hợp pháp.

• Khi cung cấp sản phẩm hoặc dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, trên hóa đơn giá trị gia tăng, tại chỉ tiêu thuế suất và tiền thuế GTGT, doanh nghiệp phải thể hiện rõ là đối tượng không chịu thuế (gạch chéo hoặc ghi rõ theo hướng dẫn tự in/đặt in hóa đơn).
• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự kê khai, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của việc phân loại sản phẩm, dịch vụ phần mềm mà mình cung cấp để hưởng các chính sách ưu đãi thuế liên quan.