Giới thiệu về Công văn 3398/TCHQ-TXNK năm 2019

Công văn 3398/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành ngày 28 tháng 05 năm 2019 nhằm hướng dẫn và làm rõ chính sách thuế bảo vệ môi trường đối với hai mặt hàng cụ thể là dầu xử lý (process oil) và dầu trắng (white oil). Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc thống nhất thực hiện phân loại hàng hóa và áp dụng thuế suất thuế bảo vệ môi trường tại các cục hải quan địa phương, tránh thất thu ngân sách nhà nước và tạo sự minh bạch cho doanh nghiệp nhập khẩu.

Cơ sở pháp lý áp dụng thuế bảo vệ môi trường

Tổng cục Hải quan căn cứ vào các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành để xác định đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường đối với mặt hàng dầu xử lý và dầu trắng, bao gồm:

• Luật Thuế bảo vệ môi trường số 57/2010/QH12 quy định về các đối tượng chịu thuế, trong đó có nhóm hàng xăng, dầu, mỡ nhờn.
• Nghị quyết số 579/2018/UBTVQH14 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội về biểu thuế bảo vệ môi trường, quy định mức thuế cụ thể đối với từng loại xăng, dầu, mỡ nhờn.
• Thông tư số 152/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 67/2011/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế bảo vệ môi trường.

- Quy định phân loại và áp dụng thuế đối với dầu xử lý và dầu trắng

Nội dung cốt lõi của Công văn 3398/TCHQ-TXNK tập trung vào việc xác định bản chất kỹ thuật và mục đích sử dụng của hàng hóa để áp thuế bảo vệ môi trường:

• Đối với mặt hàng dầu trắng (White Oil): Đây là loại dầu khoáng đã được tinh chế ở mức độ cao. Nếu kết quả phân tích, phân loại xác định mặt hàng này thuộc nhóm dầu nhờn hoặc có chế phẩm tương tự dùng để bôi trơn, hoặc thuộc danh mục hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường theo quy định của Luật Thuế bảo vệ môi trường thì phải kê khai và nộp thuế bảo vệ môi trường theo mức thuế suất quy định cho dầu nhờn.
• Đối với mặt hàng dầu xử lý (Process Oil): Thường được sử dụng làm chất hóa dẻo, chất trợ gia công trong công nghiệp cao su, nhựa hoặc các ngành công nghiệp khác. Việc áp thuế bảo vệ môi trường đối với mặt hàng này phụ thuộc vào mã số HS được áp và bản chất hóa lý của sản phẩm. Nếu sản phẩm được phân loại là dầu nhờn hoặc chế phẩm bôi trơn thuộc đối tượng chịu thuế thì cơ quan hải quan sẽ thực hiện thu thuế bảo vệ môi trường theo đúng quy định.
• Nguyên tắc phân loại: Việc xác định mã số HS và bản chất hàng hóa phải căn cứ vào Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam, các Chú giải chi tiết HS và kết quả phân tích của Cục Kiểm định hải quan.

- Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho các Cục Hải quan địa phương

Để đảm bảo việc áp dụng pháp luật thuế được thống nhất và chính xác trên toàn quốc, Tổng cục Hải quan yêu cầu các đơn vị trực thuộc thực hiện các nội dung sau:

• Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ, kiểm tra thực tế hàng hóa đối với các lô hàng khai báo là dầu xử lý, dầu trắng để xác định đúng mã số HS, tên gọi và bản chất của hàng hóa nhập khẩu.
• Trường hợp có nghi ngờ về chủng loại, thành phần hoặc mục đích sử dụng của hàng hóa, các chi cục hải quan phải thực hiện lấy mẫu gửi Cục Kiểm định hải quan để phân tích, phân loại làm cơ sở áp thuế chính xác.
• Thực hiện truy thu thuế bảo vệ môi trường đối với các trường hợp doanh nghiệp khai báo chưa đúng bản chất hàng hóa dẫn đến việc chưa nộp hoặc nộp thiếu thuế bảo vệ môi trường đối với mặt hàng dầu xử lý và dầu trắng trước đó.