Tổng quan về Công văn 347/TCT-DNNCN năm 2022

Công văn 347/TCT-DNNCN được Tổng cục Thuế ban hành nhằm tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện thanh toán tiền mua điện từ các dự án điện mặt trời mái nhà. Văn bản tập trung hướng dẫn chi tiết về nghĩa vụ thuế, quy trình khai thuế, và việc sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với các tổ chức, cá nhân, hộ gia đình có hoạt động sản xuất và bán điện mặt trời mái nhà cho Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVN) hoặc các đơn vị thành viên.

Quy định về nghĩa vụ thuế đối với hoạt động bán điện mặt trời mái nhà

Công văn làm rõ các nghĩa vụ thuế liên quan đến hoạt động kinh doanh điện mặt trời mái nhà của từng nhóm đối tượng cụ thể:

• Đối với hộ gia đình, cá nhân: Hoạt động bán điện mặt trời mái nhà của hộ gia đình, cá nhân được xác định là hoạt động sản xuất, kinh doanh. Do đó, các cá nhân, hộ gia đình phát sinh doanh thu từ hoạt động này thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Ngưỡng doanh thu chịu thuế: Trường hợp hộ gia đình, cá nhân có tổng doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch (bao gồm cả doanh thu từ điện mặt trời mái nhà) từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc diện không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN. Nếu doanh thu vượt quá ngưỡng 100 triệu đồng/năm, cá nhân phải thực hiện nghĩa vụ khai và nộp thuế theo tỷ lệ quy định đối với hoạt động kinh doanh điện.
• Đối với tổ chức, doanh nghiệp: Các doanh nghiệp thực hiện đầu tư, vận hành dự án điện mặt trời mái nhà phải thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo phương pháp kê khai, tuân thủ nghiêm ngặt các quy định hiện hành về kế toán và hóa đơn.

Hướng dẫn về hóa đơn và chứng từ trong thanh toán tiền điện

Để giải quyết triệt để các vướng mắc trong khâu thanh toán giữa EVN và các chủ đầu tư, Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn cụ thể về việc lập và sử dụng hóa đơn:

• Áp dụng hóa đơn điện tử: Các tổ chức, cá nhân thực hiện hoạt động bán điện mặt trời mái nhà khi thanh toán tiền điện với EVN phải sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
• Đối với hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán: Cơ quan thuế địa phương sẽ thực hiện cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh để hộ, cá nhân kinh doanh giao cho bên mua điện (EVN) làm căn cứ thanh toán hợp pháp.
• Đối với cá nhân không kinh doanh: Trường hợp cá nhân không kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động bán điện mặt trời mái nhà, cơ quan thuế hướng dẫn các thủ tục cấp hóa đơn lẻ hoặc sử dụng chứng từ khấu trừ thuế phù hợp để đảm bảo EVN có đủ cơ sở pháp lý thực hiện chi trả tiền điện.

Trách nhiệm phối hợp của cơ quan thuế và đơn vị điện lực

Công văn 347/TCT-DNNCN nhấn mạnh vai trò phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan quản lý thuế và các đơn vị thành viên của EVN nhằm đảm bảo việc thực thi chính sách thuế diễn ra thông suốt:

• Cơ quan thuế địa phương: Có trách nhiệm chủ động tuyên truyền, hướng dẫn và tạo điều kiện thuận lợi nhất cho các hộ gia đình, cá nhân, doanh nghiệp trên địa bàn thực hiện đăng ký thuế, kê khai thuế và cấp hóa đơn điện tử kịp thời, tránh gây ách tắc trong khâu thanh toán tiền điện.
• Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVN) và các đơn vị thành viên: Có trách nhiệm yêu cầu bên bán cung cấp hóa đơn, chứng từ hợp pháp hoặc thực hiện khấu trừ thuế tại nguồn (nếu có) trước khi thực hiện thanh toán tiền mua điện theo đúng quy định của pháp luật về thuế hiện hành.