Giới thiệu về Công văn 3498/TCT-KK năm 2014

Công văn 3498/TCT-KK được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các doanh nghiệp thực hiện thống nhất quy định về khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án đầu tư. Nội dung công văn tập trung tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp có dự án đầu tư tại địa bàn khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính hoặc trường hợp chi nhánh trực tiếp quản lý dự án.

- Nguyên tắc kê khai, khấu trừ thuế GTGT đối với dự án đầu tư khác tỉnh

• Trường hợp người nộp thuế có dự án đầu tư mới tại tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh và chưa đăng ký thuế thì phải lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư.
• Người nộp thuế thực hiện nộp hồ sơ khai thuế GTGT của dự án đầu tư cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp tại trụ sở chính.
• Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện tại trụ sở chính (nếu có).

- Điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

• Sau khi thực hiện bù trừ thuế GTGT theo quy định, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp được xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư đó.
• Doanh nghiệp phải theo dõi riêng thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư trên tờ khai thuế GTGT dành riêng cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT).
• Việc hoàn thuế phải đảm bảo các điều kiện chung về khấu trừ, hoàn thuế GTGT như có hóa đơn GTGT hợp pháp, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 20 triệu đồng trở lên.

- Hướng dẫn kê khai, hoàn thuế đối với Chi nhánh quản lý dự án đầu tư

• Trường hợp người nộp thuế thành lập Chi nhánh tại địa phương khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính để trực tiếp quản lý dự án đầu tư.
• Nếu Chi nhánh có con dấu riêng, thực hiện lưu giữ sổ sách chứng từ kế toán, mở tài khoản tiền gửi ngân hàng, đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế đơn vị trực thuộc thì Chi nhánh được trực tiếp kê khai, lập hồ sơ hoàn thuế GTGT riêng gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp của Chi nhánh.
• Trường hợp dự án đầu tư do Chi nhánh quản lý nhưng mọi giao dịch mua bán, thanh toán vẫn do trụ sở chính thực hiện hoặc Chi nhánh không đủ điều kiện hạch toán độc lập thì trụ sở chính thực hiện kê khai, hoàn thuế tập trung tại trụ sở chính.

- Ý nghĩa pháp lý và lưu ý khi áp dụng Công văn 3498/TCT-KK

Công văn 3498/TCT-KK tạo cơ sở pháp lý rõ ràng giúp doanh nghiệp phân định rõ quyền lợi và nghĩa vụ kê khai thuế GTGT giữa trụ sở chính và các chi nhánh, dự án đầu tư khác tỉnh. Doanh nghiệp cần lưu ý rà soát kỹ hồ sơ chứng từ, đặc biệt là các chứng từ thanh toán qua ngân hàng và việc phân bổ thuế GTGT đầu vào để tránh bị xuất toán hoặc từ chối hoàn thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra tại thực địa.