Giới thiệu về Công văn 35263/CT-HTr năm 2016

Công văn 35263/CT-HTr do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân cư trú. Văn bản này tập trung giải đáp các vướng mắc liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, điều kiện ủy quyền quyết toán thuế và trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN cho người lao động.

Quy định về xác định cá nhân cư trú và căn cứ tính thuế

Đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, chính sách thuế TNCN được áp dụng dựa trên các nguyên tắc cơ bản sau:

• Điều kiện xác định cá nhân cư trú: Cá nhân có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam, hoặc có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về cư trú.
• Căn cứ tính thuế: Thu nhập tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ đi các khoản giảm trừ bao gồm: giảm trừ gia cảnh (cho bản thân người nộp thuế và người phụ thuộc), các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện và các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.
• Thuế suất áp dụng: Áp dụng Biểu thuế lũy tiến từng phần đối với phần thu nhập tính thuế của cá nhân cư trú.

Hướng dẫn chi tiết về ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Công văn làm rõ các trường hợp cá nhân cư trú được phép ủy quyền quyết toán thuế TNCN qua tổ chức chi trả thu nhập:

• Trường hợp được ủy quyền: Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức chi trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
• Trường hợp có thu nhập vãng lai: Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập vãng lai này.
• Trường hợp không được ủy quyền: Cá nhân không đáp ứng các điều kiện nêu trên hoặc đã được tổ chức chi trả cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN (trừ trường hợp chứng từ khấu trừ thuế đã bị thu hồi và hủy bỏ) thì không được ủy quyền quyết toán mà phải trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế.

Trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập

Tổ chức, doanh nghiệp chi trả thu nhập cho cá nhân cư trú có trách nhiệm thực hiện các nghĩa vụ sau:

• Khấu trừ thuế: Thực hiện khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho người lao động theo đúng quy định pháp luật.
• Quyết toán thay: Tiếp nhận giấy ủy quyền quyết toán thuế của người lao động đủ điều kiện, thực hiện tổng hợp thu nhập và quyết toán thay cho cá nhân với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Cấp chứng từ khấu trừ: Cung cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN kịp thời cho người lao động trong trường hợp người lao động không ủy quyền quyết toán thuế để họ tự thực hiện thủ tục quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế.