Giới thiệu về Công văn 37370/CTHN-TTHT

Công văn 37370/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2022 hướng dẫn về việc xác định chi phí được trừ đối với các khoản chi phí liên quan đến hoạt động tuyển sinh ứng viên du học của doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực tư vấn du học, giáo dục và đào tạo nắm rõ hành lang pháp lý để hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) chính xác.

Các điều kiện cơ bản để chi phí tuyển sinh du học được trừ khi tính thuế TNDN

Theo quy định chung của pháp luật về thuế TNDN và hướng dẫn tại Công văn, để các khoản chi phí tuyển sinh ứng viên du học được tính vào chi phí được trừ, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Tính liên quan đến hoạt động kinh doanh: Khoản chi thực tế phát sinh phải liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp (cụ thể là hoạt động dịch vụ tư vấn du học, tuyển sinh du học đã được đăng ký hợp pháp).
• Hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Khoản chi phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Đối với các dịch vụ mua ngoài, phải có hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định.

Hướng dẫn chi tiết đối với từng loại chi phí tuyển sinh cụ thể

Công văn làm rõ cách thức xử lý đối với một số khoản chi đặc thù trong quá trình tuyển sinh ứng viên du học:

• Chi phí thuê tổ chức, cá nhân ngoài thực hiện tuyển sinh: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng với các tổ chức, cá nhân khác để thực hiện dịch vụ tuyển sinh, tìm kiếm ứng viên du học, doanh nghiệp phải có hợp đồng dịch vụ, biên bản nghiệm thu hoàn thành công việc và hóa đơn dịch vụ hợp pháp từ bên cung cấp.
• Nghĩa vụ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Trường hợp doanh nghiệp chi trả tiền công, tiền thù lao, tiền hoa hồng môi giới tuyển sinh cho cá nhân không đăng ký kinh doanh từ 2.000.000 đồng/lần trở lên thì doanh nghiệp phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 10% trước khi chi trả và cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân đó.
• Chi phí quảng cáo, tiếp thị tuyển sinh: Các khoản chi cho hoạt động quảng cáo chương trình du học trên mạng xã hội, tờ rơi, hội thảo du học phải có đầy đủ chứng từ chứng minh như hợp đồng quảng cáo, hình ảnh nghiệm thu, hóa đơn của đơn vị truyền thông và chứng từ thanh toán hợp lệ.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Để tránh rủi ro bị xuất toán chi phí khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Xây dựng quy chế tài chính, quy chế tuyển sinh rõ ràng, trong đó quy định cụ thể định mức chi phí tuyển sinh đối với từng ứng viên hoặc từng chương trình du học.
• Lưu trữ hồ sơ ứng viên du học đầy đủ (bao gồm hồ sơ đăng ký, hợp đồng tư vấn du học ký kết giữa doanh nghiệp và học sinh/phụ huynh) để chứng minh tính thực tế của hoạt động tuyển sinh.
• Kiểm tra kỹ tính hợp pháp của các hóa đơn đầu vào từ các đơn vị đối tác cung cấp dịch vụ tuyển sinh, tránh sử dụng hóa đơn của các doanh nghiệp bỏ trốn hoặc ngừng hoạt động.