Giới thiệu về Công văn 43221/CTHN-TTHT năm 2021

Công văn 43221/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp các doanh nghiệp nắm rõ các điều kiện cần và đủ để hạch toán chi phí hợp lý, từ đó tối ưu hóa nghĩa vụ thuế và giảm thiểu rủi ro pháp lý khi quyết toán thuế TNDN.

Các nguyên tắc cốt lõi về chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội, để một khoản chi phí của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện cơ bản sau đây:

• Phát sinh thực tế liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh: Khoản chi phải phục vụ trực tiếp hoặc gián tiếp cho các hoạt động tạo ra doanh thu, thu nhập của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Khoản chi phải có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật (bao gồm hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng hoặc các chứng từ, biên lai hợp pháp khác).
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định của pháp luật về thuế.

Hướng dẫn cụ thể về một số khoản chi phí đặc thù của doanh nghiệp

Công văn làm rõ phương thức xác định và hạch toán đối với một số khoản chi phí phổ biến phát sinh trong quá trình vận hành của doanh nghiệp:

• Chi phí tiền lương, tiền công và các khoản thưởng cho người lao động: Các khoản chi này được tính vào chi phí được trừ nếu được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp như: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính; Quy chế thưởng của doanh nghiệp.
• Chi phí có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động: Các khoản chi như chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát; chi hỗ trợ điều trị; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt... được tính vào chi phí được trừ nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ. Tổng số chi phí phúc lợi này không được quá 01 tháng lương thực tế thực hiện bình quân trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
• Chi phí trang bị bảo hộ lao động: Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với khoản chi trang bị trang thiết bị bảo hộ lao động cho người lao động nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ mua hàng. Trường hợp chi bằng tiền mặt cho người lao động phải đảm bảo không vượt quá mức quy định hiện hành của pháp luật.

Khuyến nghị và lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

Để đảm bảo an toàn pháp lý trong kỳ quyết toán thuế, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Rà soát hệ thống chứng từ: Doanh nghiệp cần chủ động đối chiếu các khoản chi thực tế với hệ thống hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để tránh bị loại chi phí khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.
• Hoàn thiện quy chế nội bộ: Các khoản chi về lương, thưởng, phúc lợi phải được thể hiện rõ ràng, nhất quán trong quy chế tài chính hoặc thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp nhằm đảm bảo tính pháp lý cao nhất.