Công văn 3747/TCT-TNCN năm 2015 do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế đối với cá nhân kinh doanh. Văn bản này tập trung làm rõ các quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) áp dụng cho các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo tinh thần của Luật số 71/2014/QH13, Nghị định số 12/2015/NĐ-CP và Thông tư số 92/2015/TT-BTC.

Chính sách thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản

• Doanh thu tính thuế: Doanh thu để xác định cá nhân cho thuê tài sản thuộc diện nộp thuế GTGT và thuế TNCN là tổng doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản trong năm dương lịch. Trường hợp tổng doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thì cá nhân không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.
• Phương pháp tính thuế: Cá nhân cho thuê tài sản thực hiện khai thuế theo từng lần phát sinh kỳ thanh toán hoặc khai thuế một lần theo năm. Tỷ lệ thuế GTGT đối với hoạt động cho thuê tài sản là 5% và tỷ lệ thuế TNCN là 5%.
• Xác định doanh thu đối với hợp đồng thuê nhiều năm: Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để xác định cá nhân thuộc diện nộp thuế hay không là doanh thu trả tiền một lần được phân bổ theo năm dương lịch.

Chính sách thuế đối với cá nhân làm đại lý xổ số, bảo hiểm, bán hàng đa cấp

• Khấu trừ thuế tại nguồn: Doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho cá nhân làm đại lý nếu tổng số tiền hoa hồng chi trả trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng.
• Thuế suất áp dụng: Tỷ lệ khấu trừ thuế TNCN đối với hoa hồng đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp được xác định theo biểu tỷ lệ lũy tiến từng phần hoặc tỷ lệ cố định theo quy định của pháp luật thuế TNCN hiện hành.

Quy định về sử dụng hóa đơn và khai thuế khoán

• Sử dụng hóa đơn lẻ: Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán có nhu cầu sử dụng hóa đơn lẻ thì cơ quan thuế thực hiện cấp hóa đơn lẻ theo từng lần phát sinh. Doanh thu trên hóa đơn lẻ này sẽ được tính thuế riêng biệt và không gộp chung vào doanh thu khoán ổn định đầu năm.
• Điều chỉnh mức thuế khoán: Trường hợp cá nhân kinh doanh có thay đổi về quy mô, ngành nghề kinh doanh hoặc ngừng, nghỉ kinh doanh thì cơ quan thuế thực hiện điều chỉnh lại mức thuế khoán theo thực tế phát sinh.

Hiệu lực thi hành và hướng dẫn thực hiện

• Thời điểm áp dụng: Các hướng dẫn tại Công văn này được áp dụng thống nhất từ kỳ tính thuế năm 2015, đồng bộ với các văn bản quy phạm pháp luật mới về thuế đối với cá nhân kinh doanh.
• Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm tuyên truyền, hướng dẫn và tạo điều kiện thuận lợi để các cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh trên địa bàn nắm rõ và thực hiện đúng nghĩa vụ thuế.