Giới thiệu về Công văn 3776/TCT-CS năm 2014

Công văn 3776/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành ngày 05 tháng 09 năm 2014 nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thống nhất thực hiện các quy định về phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc xác định phương pháp tính thuế đối với các doanh nghiệp mới thành lập trong năm 2013 và tiếp tục hoạt động trong năm 2014, đặc biệt là việc áp dụng phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp dựa trên doanh thu thực tế và thủ tục đăng ký tự nguyện.

- Quy định về xác định doanh thu để áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT

Đối với các doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập trong năm 2013 và có thời gian hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế dưới 12 tháng, việc xác định doanh thu để làm cơ sở áp dụng phương pháp tính thuế GTGT cho năm 2014 và năm 2015 được thực hiện theo nguyên tắc quy đổi:

• Cách xác định doanh thu ước tính cả năm: Doanh thu ước tính được tính bằng cách lấy tổng doanh thu chịu thuế GTGT của các tháng hoạt động thực tế trong năm 2013 chia cho số tháng hoạt động thực tế, sau đó nhân với 12 tháng.
• Trường hợp doanh thu ước tính từ 1 tỷ đồng trở lên: Doanh nghiệp đủ điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT cho hai năm 2014 và 2015. Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ theo quy định của pháp luật.
• Trường hợp doanh thu ước tính dưới 1 tỷ đồng: Doanh nghiệp phải chuyển sang áp dụng phương pháp trực tiếp tính trên giá trị gia tăng cho năm 2014 và năm 2015, trừ trường hợp doanh nghiệp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ.

- Hướng dẫn thủ tục đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ (Mẫu 06/GTGT)

Để tạo điều kiện cho các doanh nghiệp có doanh thu dưới 1 tỷ đồng nhưng có nguyện vọng áp dụng phương pháp khấu trừ, Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về điều kiện và thủ tục nộp Mẫu 06/GTGT:

• Đối tượng áp dụng: Các doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập trong năm 2013 hoạt động dưới 12 tháng có doanh thu ước tính dưới 1 tỷ đồng nhưng thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, thuế.
• Thời hạn nộp thông báo: Doanh nghiệp phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT (Mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC) đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ.
• Hệ quả pháp lý: Nếu doanh nghiệp không nộp Mẫu 06/GTGT đúng thời hạn quy định, cơ quan thuế sẽ thực hiện chuyển đổi phương pháp tính thuế của doanh nghiệp sang phương pháp trực tiếp cho kỳ ổn định thuế tiếp theo.

- Xử lý các trường hợp đặc thù và chuyển tiếp giữa các phương pháp

Công văn 3776/TCT-CS cũng đưa ra các giải pháp xử lý đối với một số vướng mắc phát sinh trong thực tế triển khai:

• Xử lý hóa đơn đã phát hành: Đối với các doanh nghiệp thuộc diện phải chuyển sang phương pháp trực tiếp nhưng trước đó đã lỡ xuất hóa đơn GTGT theo phương pháp khấu trừ, cơ quan thuế hướng dẫn cách thức điều chỉnh, thu hồi hóa đơn hoặc xử lý vi phạm hành chính về hóa đơn theo đúng quy định hiện hành để tránh thất thu ngân sách và bảo vệ quyền lợi người mua hàng.
• Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương: Các Cục Thuế có trách nhiệm rà soát, phân loại các doanh nghiệp trên địa bàn quản lý, thông báo kịp thời cho doanh nghiệp về phương pháp tính thuế áp dụng cho kỳ ổn định 2014 - 2015, đồng thời hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng các thủ tục kê khai, nộp thuế.

- Ý nghĩa và tác động của văn bản đối với người nộp thuế

Việc ban hành Công văn 3776/TCT-CS mang lại nhiều ý nghĩa quan trọng trong công tác quản lý thuế:

• Đảm bảo tính thống nhất: Giúp các cơ quan thuế địa phương áp dụng đồng bộ một công thức tính doanh thu quy đổi, tránh tình trạng áp dụng không đồng nhất gây khó khăn cho doanh nghiệp.
• Hỗ trợ doanh nghiệp: Tạo cơ chế thông thoáng cho các doanh nghiệp mới thành lập quy mô nhỏ được lựa chọn phương pháp khấu trừ nếu đáp ứng đủ điều kiện về sổ sách kế toán, giúp họ thuận lợi hơn trong việc giao dịch và xuất hóa đơn với các đối tác.
• Minh bạch hóa thủ tục hành chính: Xác định rõ ràng mốc thời gian và trách nhiệm của cả người nộp thuế lẫn cơ quan thuế trong quá trình chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT.