Giới thiệu chung về Công văn 3789/TCT-CS
Công văn 3789/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ dành cho các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương về việc xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hóa đơn. Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc thực tế phát sinh liên quan đến hành vi làm mất, cháy, hỏng hóa đơn và việc áp dụng các tình tiết giảm nhẹ khi xử phạt.
Các nội dung cốt lõi của Công văn 3789/TCT-CS
- Nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn: Việc xử phạt phải tuân thủ đúng các nguyên tắc quy định tại Luật Xử lý vi phạm hành chính, Nghị định số 109/2013/NĐ-CP và Nghị định số 49/2016/NĐ-CP của Chính phủ. Cơ quan thuế phải căn cứ vào tính chất, mức độ vi phạm, các tình tiết tăng nặng và giảm nhẹ để đưa ra quyết định xử phạt khách quan, đúng pháp luật.
- Xử lý hành vi làm mất, cháy, hỏng hóa đơn: Công văn hướng dẫn cụ thể đối với trường hợp tổ chức, cá nhân làm mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập (liên 2 giao cho khách hàng) để hạch toán kế toán, kê khai thuế và thanh toán vốn. Tùy thuộc vào việc xác định lỗi thuộc về bên bán hay bên mua, cũng như thời điểm khai báo mất hóa đơn, cơ quan thuế sẽ áp dụng chế tài xử phạt tương ứng.
- Áp dụng tình tiết giảm nhẹ trong xử phạt: Trường hợp người nộp thuế làm mất, cháy, hỏng hóa đơn nhưng đã tự giác khai báo với cơ quan thuế trong thời hạn quy định, hoặc tìm lại được hóa đơn trước khi cơ quan thuế ban hành quyết định xử phạt thì được xem xét áp dụng các tình tiết giảm nhẹ. Trong một số trường hợp đặc biệt có đầy đủ hồ sơ chứng minh và có tình tiết giảm nhẹ, mức phạt tiền có thể được giảm xuống mức tối thiểu của khung hình phạt hoặc chuyển sang hình thức phạt cảnh cáo.
- Thủ tục và hồ sơ chứng minh: Để được xem xét giảm nhẹ hoặc miễn phạt trong các trường hợp bất khả kháng, người nộp thuế phải cung cấp đầy đủ các biên bản ghi nhận sự việc, đơn khai báo mất hóa đơn có xác nhận của cơ quan chức năng (nếu có) và các chứng từ liên quan chứng minh việc mua bán hàng hóa, dịch vụ là có thật.
Ý nghĩa và tác động của văn bản
Công văn 3789/TCT-CS đóng vai trò quan trọng trong việc thống nhất cách hiểu và áp dụng pháp luật thuế giữa các cơ quan thuế địa phương trên cả nước. Văn bản này giúp hạn chế sự chồng chéo, không đồng nhất trong việc ra quyết định xử phạt, đồng thời bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế khi gặp phải các sự cố khách quan về hóa đơn trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 3789/TCT-CS | Hà Nội, ngày 21 tháng 8 năm 2017 |
Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận.
Trả lời công văn số 1569/CT-QLN ngày 25/05/2017 và công văn số 1062/CT-QLN ngày 19/04/2017 của Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận về việc xử lý hành vi sử dụng hóa đơn trong thời gian cơ quan thuế có Quyết định về việc áp dụng cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Căn cứ khoản 26 Điều 1 Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung điểm d khoản 1 Điều 93 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 quy định các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.
Căn cứ Điều 3 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ giải thích từ ngữ về hóa đơn chưa có giá trị sử dụng, hóa đơn hết giá trị sử dụng và sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.
Căn cứ khoản 5 Điều 38 Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24/09/2013 quy định xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi vi phạm quy định về sử dụng hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ.
Căn cứ điểm 1 và điểm 3 Điều 9 Thông tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế quy định thời hiệu thi hành quyết định cưỡng chế.
Căn cứ khoản 1 Điều 13 Thông tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế quy định cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng.
Ngày 22/04/2016, Tổng cục Thuế có công văn số 1695/TCT-QLN hướng dẫn sử dụng hóa đơn lẻ đối với trường hợp người nộp thuế đang áp dụng biện pháp cưỡng chế thông báo hóa đơn không có giá trị sử dụng.
Ngày 21/12/2016, Tổng cục Thuế có công văn số 5936/TCT-QLN thay thế công văn số 1695/TCT-QLN ngày 22/04/2016 hướng dẫn sử dụng hóa đơn lẻ đối với trường hợp người nộp thuế đang áp dụng biện pháp cưỡng chế thông báo hóa đơn không có giá trị sử dụng.
Căn cứ quy định trên, theo nội dung trình bày của Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận, Công ty TNHH Cơ khí - Xây dựng Trung Thuận Phát đang bị áp dụng biện pháp cưỡng chế thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng:
- Trường hợp Công ty TNHH Cơ khí - Xây dựng Trung Thuận Phát có văn bản đề nghị sử dụng hóa đơn lẻ để xuất cho khách hàng, Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận đã ban hành Thông báo hóa đơn tiếp tục có giá trị sử dụng đối với 09 số hóa đơn (từ số 225 đến số 233) và Công ty đã sử dụng 09 số hóa đơn từ ngày 26/05/2016 đến ngày 12/07/2016, Công ty đã nộp toàn bộ số thuế phát sinh của 09 số hóa đơn và nộp một phần tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước theo quy định tại công văn số 1695/TCT-QLN ngày 22/04/2016 thì Công ty được kê khai đối với 09 số hóa đơn này.
- Trường hợp Công ty TNHH Cơ khí - Xây dựng Trung Thuận Phát trong thời gian tiếp tục đang bị áp dụng biện pháp cưỡng chế thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng, Công ty đã sử dụng 55 số hóa đơn (từ số 234 đến số 288) từ ngày 08/08/2016 đến ngày 25/02/2017: Ngày 12/12/2016, Bộ Tài chính đã có công văn số 17615/BTC-TCT hướng dẫn về việc xử lý hóa đơn bị thu hồi do cưỡng chế nợ thuế. Đề nghị Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận nghiên cứu công văn số 17615/BTC-TCT nêu trên và tình hình thực tế để hướng dẫn Công ty thực hiện (bản photocopy công văn đính kèm).
Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận biết./.
|
| KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Luật quản lý thuế 2006
- 2 Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
- 3 Luật quản lý thuế sửa đổi 2012
- 4 Nghị định 109/2013/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn
- 5 Thông tư 215/2013/TT-BTC hướng dẫn về cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 6 Công văn 1695/TCT-QLN năm 2016 về sử dụng hóa đơn lẻ do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 5936/TCT-QLN năm 2016 về sử dụng hóa đơn lẻ do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Công văn 3387/TCT-CS năm 2016 xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn do Tổng cục Thuế ban hành
- 2 Công văn 5585/TCT-CS năm 2016 xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn 473/TCT-CS năm 2017 xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn, về thủ tục thuế do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 1703/TCT-CS năm 2017 xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Công văn 4094/TCT-CS năm 2017 xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn do Tổng cục Thuế ban hành
- 6 Công văn 5019/TCT-CS năm 2017 xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 5058/TCT-CS năm 2017 về xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn do Tổng cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 5201/TCT-CS năm 2017 về xử phạt vi phạm hành chính về thuế do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Luật quản lý thuế 2006
- 2 Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
- 3 Luật quản lý thuế sửa đổi 2012
- 4 Nghị định 109/2013/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn
- 5 Thông tư 215/2013/TT-BTC hướng dẫn về cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 6 Công văn 1695/TCT-QLN năm 2016 về sử dụng hóa đơn lẻ do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 3387/TCT-CS năm 2016 xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn do Tổng cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 5585/TCT-CS năm 2016 xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn do Tổng cục Thuế ban hành
- 9 Công văn 5936/TCT-QLN năm 2016 về sử dụng hóa đơn lẻ do Tổng cục Thuế ban hành
- 10 Công văn 17615/BTC-TCT năm 2016 xử lý hóa đơn bị thu hồi do cưỡng chế nợ thuế do Bộ Tài chính ban hành
- 11 Công văn 473/TCT-CS năm 2017 xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn, về thủ tục thuế do Tổng cục Thuế ban hành
- 12 Công văn 1703/TCT-CS năm 2017 xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn do Tổng cục Thuế ban hành
- 13 Công văn 4094/TCT-CS năm 2017 xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn do Tổng cục Thuế ban hành
- 14 Công văn 5019/TCT-CS năm 2017 xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn do Tổng cục Thuế ban hành
- 15 Công văn 5058/TCT-CS năm 2017 về xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn do Tổng cục Thuế ban hành
- 16 Công văn 5201/TCT-CS năm 2017 về xử phạt vi phạm hành chính về thuế do Tổng cục Thuế ban hành