Tóm tắt Công văn 3843/CT-TTHT năm 2015 về lập hóa đơn đối với hàng khuyến mại

Công văn 3843/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc lập hóa đơn và kê khai thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hoặc làm mẫu. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế và hóa đơn.

- Nghĩa vụ lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại

• Doanh nghiệp khi xuất hàng hóa, dịch vụ để làm quà tặng, khuyến mại, quảng cáo, hoặc làm hàng mẫu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh đều bắt buộc phải lập hóa đơn theo quy định.
• Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng, tương tự như giao dịch bán hàng thông thường.
• Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu bắt buộc bao gồm: tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua (nếu có), tên hàng hóa dịch vụ, đơn vị tính, số lượng và các chỉ tiêu tài chính liên quan.

- Hướng dẫn cách ghi hóa đơn cho từng trường hợp cụ thể

• Trường hợp khuyến mại đúng quy định pháp luật thương mại: Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại đã thực hiện đăng ký hoặc thông báo với Sở Công thương theo quy định của pháp luật về xúc tiến thương mại, trên hóa đơn phải ghi rõ tên, số lượng hàng hóa và ghi chú rõ là "hàng khuyến mại không thu tiền" hoặc "hàng mẫu không thanh toán". Giá bán trên hóa đơn được ghi bằng không (0) hoặc dòng thuế suất, tiền thuế được gạch chéo.
• Trường hợp khuyến mại không đúng quy định pháp luật: Đối với các chương trình khuyến mại không thực hiện thông báo hoặc đăng ký với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền, doanh nghiệp phải lập hóa đơn, tự xác định giá tính thuế GTGT theo giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh và thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT như hoạt động bán hàng thông thường.

- Quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng khuyến mại

• Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm hàng mẫu theo đúng quy định của pháp luật về thương mại thì giá tính thuế GTGT được xác định bằng không (0).
• Doanh nghiệp không phải nộp thuế GTGT đầu ra cho phần hàng hóa khuyến mại hợp pháp này, đồng thời vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào để phục vụ cho chương trình khuyến mại nếu đáp ứng đủ các điều kiện khấu trừ theo quy định.

- Yêu cầu về hồ sơ chứng từ kèm theo để đảm bảo tính hợp lệ

• Để các khoản chi phí liên quan đến hàng khuyến mại được chấp nhận là chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ chứng minh tính hợp pháp của chương trình.
• Hồ sơ bắt buộc bao gồm: Văn bản thông báo hoặc đăng ký chương trình khuyến mại có xác nhận tiếp nhận của Sở Công thương; Quyết định phê duyệt chương trình khuyến mại nội bộ; Hóa đơn xuất hàng khuyến mại; Biên bản bàn giao hàng hóa hoặc danh sách khách hàng ký nhận sản phẩm khuyến mại.