Tóm tắt Công văn 3942/CT-TTHT năm 2014 về thanh toán qua ngân hàng do Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 3942/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm giải đáp và hướng dẫn các doanh nghiệp, người nộp thuế thực hiện quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (thanh toán qua ngân hàng) khi mua hàng hóa, dịch vụ. Đây là căn cứ quan trọng để xác định điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào và tính chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

- Quy định chung về chứng từ thanh toán qua ngân hàng

• Các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới đủ điều kiện được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán.
• Tài khoản ngân hàng của bên mua và bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế theo đúng quy định pháp luật.

- Các trường hợp thanh toán đặc biệt được chấp nhận

• Thanh toán bù trừ công nợ: Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo hình thức thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra hoặc bù trừ công nợ vay, mượn tiền. Điều kiện áp dụng là hình thức này phải được quy định cụ thể trong hợp đồng và có biên bản đối chiếu công nợ có xác nhận của các bên.
• Thanh toán ủy quyền/qua bên thứ ba: Việc thanh toán được thực hiện theo ủy quyền của bên bán cho bên thứ ba hoặc bên mua ủy quyền cho bên thứ ba thanh toán. Yêu cầu bắt buộc là việc ủy quyền phải được quy định rõ trong hợp đồng bằng văn bản và dòng tiền thanh toán phải được thực hiện qua ngân hàng hợp lệ.

- Nguyên tắc xử lý thuế khi chưa có chứng từ thanh toán tại thời điểm kê khai

• Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, tại thời điểm kê khai thuế GTGT, nếu chưa đến thời hạn thanh toán theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính chi phí được trừ.
• Đến thời hạn thanh toán theo hợp đồng hoặc khi thanh toán thực tế, nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì doanh nghiệp phải thực hiện kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ và loại phần chi phí tương ứng ra khỏi chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Nội dung hướng dẫn tại Công văn 3942/CT-TTHT giúp doanh nghiệp nắm rõ thủ tục, hoàn thiện chứng từ kế toán và tuân thủ đúng pháp luật thuế trong quá trình giao dịch thanh toán.