- Thông tin chung về Công văn 11532/CT-TTHT

Công văn 11532/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 nhằm hướng dẫn giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến quy định chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (thanh toán qua ngân hàng). Văn bản này xác định rõ điều kiện để doanh nghiệp được khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

- Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

• Ngưỡng giá trị hóa đơn: Hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) ghi trên hóa đơn phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Mua hàng nhiều lần trong ngày: Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của cùng một nhà cung cấp có giá trị dưới 20 triệu đồng mỗi lần nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì bắt buộc phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng cho toàn bộ các hóa đơn đó.
• Chứng từ thanh toán hợp lệ: Bằng chứng chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo đúng quy định của pháp luật.

- Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

• Quy định thanh toán: Khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Trường hợp chưa thanh toán tại thời điểm hạch toán: Doanh nghiệp chưa thanh toán cho người bán tại thời điểm tính chi phí vẫn được ghi nhận vào chi phí được trừ. Tuy nhiên, khi đến hạn thanh toán thực tế, nếu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí tương ứng.

- Quy định đối với các hình thức thanh toán đặc thù

• Thanh toán bù trừ công nợ: Việc thanh toán hàng hóa, dịch vụ theo phương thức bù trừ giữa giá trị mua vào và bán ra, hoặc bù trừ vay mượn công nợ được chấp nhận là thanh toán không dùng tiền mặt nếu hình thức này được quy định cụ thể trong hợp đồng kinh tế và có biên bản đối chiếu công nợ có xác nhận của các bên.
• Thanh toán theo chỉ định của bên bán (bên thứ ba): Trường hợp bên mua thanh toán qua ngân hàng vào tài khoản của bên thứ ba theo chỉ định hoặc ủy quyền của bên bán thì việc thanh toán này phải được ghi rõ trong hợp đồng bằng văn bản và bên nhận thanh toán phải là pháp nhân hoặc cá nhân hợp pháp.
• Đăng ký tài khoản ngân hàng: Tài khoản ngân hàng sử dụng trong các giao dịch thanh toán của bên mua và bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định.