Giới thiệu chung về Công văn 3943/TCT-TNCN

Công văn 3943/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động. Văn bản tập trung giải quyết vướng mắc liên quan đến việc xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với khoản chi phí dịch vụ tư vấn, khai thuế do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động.

Nội dung hướng dẫn cốt lõi về thu nhập tính thuế TNCN

Theo quy định pháp luật về thuế thu nhập cá nhân, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động dưới mọi hình thức đều phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Công văn 3943/TCT-TNCN làm rõ các nguyên tắc áp dụng cụ thể như sau:

• Khoản chi trả dịch vụ tư vấn và khai thuế: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng với các đơn vị cung cấp dịch vụ để thực hiện tư vấn, kê khai và quyết toán thuế TNCN cho người lao động (đặc biệt là lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam), nếu khoản chi này được xác định đích danh cho từng cá nhân thụ hưởng thì đây được coi là khoản lợi ích mà người lao động được hưởng.
• Xác định thu nhập chịu thuế: Khoản chi phí dịch vụ tư vấn và khai thuế nêu trên phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động để tính thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
• Trường hợp không tính vào thu nhập chịu thuế: Nếu khoản chi phí dịch vụ tư vấn thuế liên quan đến nghĩa vụ thuế chung của doanh nghiệp hoặc không phân bổ, không xác định được cho từng cá nhân cụ thể thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Căn cứ pháp lý áp dụng

Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn dựa trên các căn cứ pháp lý quan trọng sau:

• Luật Thuế thu nhập cá nhân: Quy định về các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công bao gồm cả các khoản lợi ích khác do người sử dụng lao động chi trả hộ dưới mọi hình thức.
• Thông tư số 111/2013/TT-BTC: Tại Khoản 2 Điều 2 hướng dẫn chi tiết về các khoản thu nhập chịu thuế TNCN, trong đó có các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động.

Ý nghĩa và tác động của hướng dẫn đối với doanh nghiệp

Công văn này giúp các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp có sử dụng lao động nước ngoài, thực hiện đúng nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN tại nguồn. Việc làm rõ tính chất của khoản chi phí dịch vụ tư vấn thuế giúp tránh các sai sót khi quyết toán thuế doanh nghiệp và thuế TNCN, hạn chế tối đa rủi ro bị truy thu và phạt chậm nộp thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp.