Tóm tắt Công văn 3273/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với chi phí được trừ

Công văn 3273/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 11/08/2015 hướng dẫn cụ thể về các điều kiện xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đặc biệt là các khoản chi phí liên quan đến việc đưa đón, chỗ ở cho chuyên gia nước ngoài sang làm việc tại Việt Nam.

- Các điều kiện cơ bản để chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Theo quy định pháp luật về thuế TNDN hiện hành, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

- Hướng dẫn cụ thể đối với chi phí cho chuyên gia nước ngoài

Công văn 3273/TCT-CS làm rõ việc hạch toán chi phí đối với trường hợp doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài, trong đó có thỏa thuận doanh nghiệp Việt Nam chịu trách nhiệm chi trả các chi phí về chỗ ở, đi lại cho chuyên gia nước ngoài:

• Trường hợp hợp đồng ký kết giữa doanh nghiệp Việt Nam và nhà thầu nước ngoài quy định rõ phía Việt Nam chịu các khoản chi phí chỗ ở, vé máy bay, phương tiện đi lại cho chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam thì các khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của doanh nghiệp Việt Nam.
• Doanh nghiệp phải đảm bảo có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp đối với các khoản chi nêu trên (như hóa đơn tiền phòng, vé máy bay, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu thuộc diện bắt buộc).
• Các khoản chi này phải phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp theo đúng thỏa thuận trong hợp đồng dịch vụ ký với đối tác nước ngoài.

- Lưu ý về chứng từ và nghĩa vụ thuế liên quan

Để đảm bảo tính hợp lệ của các khoản chi phí này, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Hợp đồng dịch vụ ký với nhà thầu nước ngoài phải quy định cụ thể, rõ ràng về nghĩa vụ chi trả các khoản chi phí phát sinh cho chuyên gia (vé máy bay, tiền thuê nhà, đi lại...).
• Các chứng từ thanh toán phải đứng tên doanh nghiệp Việt Nam và tuân thủ đúng quy định về thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên.
• Doanh nghiệp cần phân biệt rõ giữa chi phí của doanh nghiệp và thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) của chuyên gia nước ngoài để thực hiện kê khai, khấu trừ thuế TNCN đúng quy định nếu các khoản chi này mang tính chất tiền lương, tiền công trả thay cho cá nhân.

Văn bản này là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hoặc các doanh nghiệp thường xuyên sử dụng dịch vụ của nhà thầu nước ngoài chủ động trong việc lập kế hoạch chi phí, hoàn thiện hồ sơ chứng từ để được tối ưu hóa chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN.