Công văn 39614/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2022 hướng dẫn chi tiết về việc sử dụng hóa đơn điện tử đối với dịch vụ thu phí đường bộ theo hình thức điện tử không dừng (ETC) trên các tuyến đường cao tốc. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ và người sử dụng dịch vụ nắm rõ quy trình lập, tra cứu và sử dụng hóa đơn điện tử theo đúng quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Quy định về hình thức hóa đơn điện tử đối với vé thu phí đường bộ

Theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ, vé thu phí đường bộ (bao gồm cả vé điện tử) là một dạng của hóa đơn điện tử. Do đó, việc quản lý, sử dụng và phát hành loại vé này phải tuân thủ đầy đủ các nguyên tắc sau:

• Vé điện tử thu phí đường bộ là chứng từ điện tử được khởi tạo, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý bằng phương tiện điện tử.
• Hóa đơn điện tử dịch vụ đường bộ phải có đầy đủ các chỉ tiêu nội dung bắt buộc theo quy định, trừ một số trường hợp đặc thù được miễn lược bỏ một số chỉ tiêu không cần thiết theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
• Các đơn vị thu phí có trách nhiệm chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế theo đúng phương thức và thời hạn quy định.

Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với dịch vụ thu phí không dừng (ETC)

Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với dịch vụ thu phí đường bộ tự động không dừng được xác định cụ thể nhằm đảm bảo tính minh bạch và phù hợp với thực tế vận hành:

• Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ (khi phương tiện đi qua trạm thu phí và hệ thống ghi nhận giao dịch trừ tiền thành công).
• Trường hợp người sử dụng dịch vụ nạp tiền vào tài khoản giao thông (tài khoản thu phí) thì số tiền này chưa được coi là doanh thu cung cấp dịch vụ. Do đó, đơn vị cung cấp dịch vụ chưa lập hóa đơn tại thời điểm nạp tiền mà chỉ lập hóa đơn khi phát sinh giao dịch di chuyển qua trạm thu phí thực tế.
• Đơn vị cung cấp dịch vụ có thể thỏa thuận với khách hàng về việc lập hóa đơn định kỳ (theo tháng hoặc theo quý) đối với các giao dịch phát sinh trong kỳ để giảm thiểu thủ tục hành chính, nhưng phải đảm bảo đầy đủ thông tin đối chiếu.

Nguyên tắc tra cứu và sử dụng hóa đơn điện tử của khách hàng

Để đảm bảo quyền lợi của người tiêu dùng và doanh nghiệp sử dụng dịch vụ đường bộ, Cục Thuế TP. Hà Nội hướng dẫn phương thức tra cứu như sau:

• Khách hàng sử dụng dịch vụ thu phí không dừng có thể truy cập vào cổng thông tin điện tử của đơn vị cung cấp dịch vụ (như VETC, VDTC...) để tra cứu, tải về hóa đơn điện tử (vé điện tử) tương ứng với các giao dịch đã thực hiện.
• Hóa đơn điện tử tải về dưới dạng tệp dữ liệu XML hoặc PDF có giá trị pháp lý để làm căn cứ hạch toán kế toán và kê khai thuế.

Khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Đối với các doanh nghiệp có phát sinh chi phí sử dụng đường bộ cho hoạt động sản xuất kinh doanh:

• Doanh nghiệp được sử dụng hóa đơn điện tử (vé điện tử) thu phí đường bộ hợp pháp để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.
• Các khoản chi phí này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nếu đáp ứng đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên) và phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.