Công văn 3971/CT-TTHT năm 2017 do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về việc lập hóa đơn, chứng từ đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, đặc biệt là trường hợp thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp kinh doanh bất động sản thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và quản lý hóa đơn theo quy định pháp luật.

- Quy định về thời điểm lập hóa đơn khi thu tiền theo tiến độ

• Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng, người bán phải lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) tại thời điểm thu tiền.
• Ngày lập hóa đơn được xác định là ngày thu tiền hoặc ngày đến hạn thu tiền theo thỏa thuận trong hợp đồng, tùy thuộc vào thời điểm nào diễn ra trước. Việc lập hóa đơn này là bắt buộc để ghi nhận doanh thu tính thuế kịp thời.

- Phương pháp xác định giá tính thuế GTGT

• Giá tính thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản là giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất được trừ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
• Trường hợp thu tiền theo tiến độ, giá đất được trừ tương ứng với tỷ lệ phần trăm (%) số tiền thu theo tiến độ trên tổng giá trị hợp đồng chuyển nhượng bất động sản. Doanh nghiệp cần phân bổ chính xác giá trị đất được trừ cho từng lần lập hóa đơn để tránh sai sót trong việc kê khai thuế.

- Nguyên tắc sử dụng hóa đơn, chứng từ hợp lệ

• Doanh nghiệp phải sử dụng hóa đơn GTGT đã được thông báo phát hành theo đúng quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
• Nội dung trên hóa đơn phải thể hiện rõ ràng lượng tiền thu theo tiến độ, thuế suất thuế GTGT áp dụng và số thuế GTGT tương ứng sau khi đã trừ giá trị đất được giảm trừ hợp pháp.
• Mọi hành vi thu tiền của khách hàng mà không lập hóa đơn hoặc lập hóa đơn sai thời điểm đều bị coi là vi phạm quy định về quản lý hóa đơn và có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

- Trách nhiệm của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định giá đất được trừ một cách khách quan, trung thực và lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh nguồn gốc đất, chi phí đền bù giải phóng mặt bằng để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
• Thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT phát sinh từ các hóa đơn thu tiền theo tiến độ vào kỳ tính thuế tương ứng với thời điểm lập hóa đơn theo đúng quy định hiện hành.