Tóm tắt Công văn 39782/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế khi xử lý thu hồi hóa đơn đã lập do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành. Văn bản này hướng dẫn chi tiết về nguyên tắc và thủ tục xử lý đối với các trường hợp hóa đơn đã lập nhưng phải thu hồi do sai sót hoặc hủy bỏ giao dịch.
- Quy định về việc thu hồi hóa đơn đã lập
- Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đã lập và giao cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai sót phải hủy bỏ: Người bán và người mua phải lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai.
- Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện rõ lý do thu hồi hóa đơn. Người bán thực hiện gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định của pháp luật.
- Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót: Hai bên không thực hiện thu hồi hóa đơn mà phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót theo quy định.
- Trách nhiệm của các bên khi thực hiện thu hồi hóa đơn
- Đối với người bán: Có trách nhiệm thu hồi đầy đủ các liên của hóa đơn đã lập sai (đặc biệt là liên giao cho khách hàng), thực hiện gạch chéo và lưu trữ theo đúng quy định về quản lý hóa đơn. Người bán phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của lý do thu hồi được ghi nhận trong biên bản thỏa thuận giữa hai bên.
- Đối với người mua: Có nghĩa vụ hoàn trả lại liên hóa đơn đã nhận cho người bán khi có biên bản thu hồi được ký kết hợp pháp giữa hai bên để làm cơ sở xóa bỏ hóa đơn sai sót.
- Kê khai điều chỉnh thuế: Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh hoặc biên bản thu hồi hóa đơn hợp lệ, cả người bán và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào theo quy định của pháp luật về quản lý thuế hiện hành tại thời điểm phát sinh giao dịch điều chỉnh.
- Căn cứ pháp lý áp dụng
- Công văn căn cứ vào các quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
- Các văn bản hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và luật quản lý thuế có liên quan hiệu lực tại thời điểm ban hành công văn.
| CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM | |
| Số: 39782/CT-HTr | Hà Nội, ngày 14 tháng 06 năm 2016 |
Kính gửi: Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Tràng Tiền
(Đ/c: Số 24 Hai Bà Trưng, Q. Hoàn Kiếm, TP Hà Nội
MST: 0101013157)
Trả lời công văn số 04/TTPL-TCKT ngày 13/01/2016 của Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Tràng Tiền (sau đây gọi tắt là Công ty TTL) hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định về lập hóa đơn:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)….”
- Căn cứ Điều 17 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định về xử lý thu hồi hóa đơn đã lập:
“Điều 17. Xử lý thu hồi hóa đơn đã lập
1. Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai.
2. Trường hợp hóa đơn đã lập được giao cho người mua nếu phát hiện lập sai, hoặc theo yêu cầu của một bên, hàng hóa, dịch vụ đã mua bị trả lại hoặc bị đòi lại, hai bên lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn lập sai, hoặc hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ bị trả lại, bị đòi lại và lưu giữ hóa đơn tại người bán.
Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được nội dung lập sai hoặc lý do đòi lại, trả lại hàng hóa, dịch vụ và các thỏa thuận bồi thường giữa hai bên (nếu có).”
- Căn cứ Khoản 15 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:
“15. Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp:
... - Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán;
- Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua nên không xác định được người mua (trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 12 Điều này);...”
Căn cứ hồ sơ tài liệu đơn vị gửi kèm theo và nội dung trình bày tại công văn, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
Trường hợp Công ty TNHH Liên doanh xây dựng VIC (Công ty VIC) trực tiếp ký hợp đồng thi công xây dựng với Công ty TTL, sau đó Công ty VIC giao ủy quyền cho Chi nhánh Công ty VIC thực hiện công trình thi công. Khi công trình hoàn thành bàn giao cho Công ty VIC và nhận tiền thanh toán thì Chi nhánh có trách nhiệm lập hóa đơn GTGT cho Công ty VIC và kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.
Khi Công ty VIC thực hiện ký Biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng và nhận tiền thanh toán với Công ty TTL thì Công ty VIC có trách nhiệm lập hóa đơn GTGT giao cho Công ty TTL và kê khai, nộp thuế theo quy định.
Trường hợp Chi nhánh công ty VIC đã lập hóa đơn cho Công ty TTL thì hai bên lập biên bản thu hồi hóa đơn xử lý thu hồi hóa đơn đã lập theo quy định tại Khoản 2 Điều 17 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ.
Cục thuế TP Hà Nội thông báo Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Tràng Tiền được biết và thực hiện./.
|
| KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
- 2 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 11691/CT-TTHT năm 2015 về chính sách thuế hóa đơn học phí cho sinh viên do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 2 Công văn 12353/CT-TTHT năm 2015 về hóa đơn, chứng từ do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 3 Công văn 39318/CT-HTr năm 2016 về khai thuế giá trị gia tăng, hóa đơn chứng từ đối với hãng hàng không nước ngoài do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 4 Công văn 4398/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế đối với doanh thu bán vàng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 5 Công văn 4401/CT-TTHT năm 2016 về lập hóa đơn và kê khai nộp thuế hoạt động cho thuê lại xưởng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 6 Công văn 4499/CT-TTHT năm 2016 về thu hồi hóa đơn do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 7 Công văn 44637/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế hướng dẫn cách lập tiêu thức người bán hàng trên hóa đơn do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 8 Công văn 41874/CT-HTr năm 2016 đính chính công văn 31786/CT-HTr về chính sách thuế do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 9 Công văn 42338/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế hóa đơn đã lập do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 10 Công văn 6653/CT-TTHT năm 2016 về xử lý hóa đơn đã lập do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 11 Công văn 11311/CT-TTHT năm 2017 giải đáp chính sách thuế hóa đơn đã lập do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 12 Công văn 20775/CT-TTHT năm 2017 về xử lý thu hồi hóa đơn thuế giá trị gia tăng đã lập do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 13 Công văn 46425/CT-TTHT năm 2017 xử lý hàng hết hạn sử dụng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 14 Công văn 86230/CT-TTHT năm 2019 về xử lý thu hồi hóa đơn đã lập do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 1 Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
- 2 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 5 Công văn 11691/CT-TTHT năm 2015 về chính sách thuế hóa đơn học phí cho sinh viên do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 6 Công văn 12353/CT-TTHT năm 2015 về hóa đơn, chứng từ do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 7 Công văn 39318/CT-HTr năm 2016 về khai thuế giá trị gia tăng, hóa đơn chứng từ đối với hãng hàng không nước ngoài do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 8 Công văn 4398/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế đối với doanh thu bán vàng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 9 Công văn 4401/CT-TTHT năm 2016 về lập hóa đơn và kê khai nộp thuế hoạt động cho thuê lại xưởng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 10 Công văn 4499/CT-TTHT năm 2016 về thu hồi hóa đơn do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 11 Công văn 44637/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế hướng dẫn cách lập tiêu thức người bán hàng trên hóa đơn do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 12 Công văn 41874/CT-HTr năm 2016 đính chính công văn 31786/CT-HTr về chính sách thuế do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 13 Công văn 42338/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế hóa đơn đã lập do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 14 Công văn 6653/CT-TTHT năm 2016 về xử lý hóa đơn đã lập do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 15 Công văn 11311/CT-TTHT năm 2017 giải đáp chính sách thuế hóa đơn đã lập do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 16 Công văn 20775/CT-TTHT năm 2017 về xử lý thu hồi hóa đơn thuế giá trị gia tăng đã lập do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 17 Công văn 46425/CT-TTHT năm 2017 xử lý hàng hết hạn sử dụng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 18 Công văn 86230/CT-TTHT năm 2019 về xử lý thu hồi hóa đơn đã lập do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành