Tóm tắt Công văn 6653/CT-TTHT năm 2016 về xử lý hóa đơn đã lập

Công văn 6653/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân nộp thuế về việc xử lý các trường hợp hóa đơn đã lập nhưng có sai sót. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế của người nộp thuế dựa trên các quy định của Thông tư 39/2014/TT-BTC và Thông tư 26/2015/TT-BTC.

1. Trường hợp hóa đơn viết sai tên, địa chỉ người mua nhưng đúng mã số thuế

Đối với các hóa đơn đã lập và giao cho người mua, nếu phát hiện có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng mã số thuế của người mua vẫn ghi đúng thì xử lý như sau:

• Các bên liên quan tiến hành lập biên bản điều chỉnh hóa đơn, trong đó ghi rõ sai sót và nội dung điều chỉnh lại cho đúng.
• Người bán không phải lập hóa đơn điều chỉnh cho trường hợp sai sót này.
• Biên bản điều chỉnh phải có đầy đủ chữ ký, đóng dấu của cả hai bên (người bán và người mua) để làm căn cứ giải trình với cơ quan thuế khi có yêu cầu thanh tra, kiểm tra.

2. Trường hợp hóa đơn viết sai các chỉ tiêu khác (mã số thuế, số lượng, đơn giá, thuế suất, tiền thuế...)

Đối với các sai sót ảnh hưởng đến số liệu tài chính hoặc thông tin định danh thuế của người mua, quy trình xử lý được quy định chặt chẽ hơn:

• Người bán và người mua phải lập biên bản điều chỉnh hóa đơn, trong đó ghi rõ sai sót (ghi rõ số hóa đơn, ngày tháng lập, nội dung sai sót và nội dung điều chỉnh lại cho đúng).
• Người bán phải lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu...
• Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, cả người bán và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào theo quy định pháp luật thuế hiện hành tại kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh.

3. Lưu ý quan trọng khi thực hiện xử lý hóa đơn đã lập

• Việc lập biên bản điều chỉnh và hóa đơn điều chỉnh phải được thực hiện ngay khi phát hiện sai sót để đảm bảo tính kịp thời và chính xác trong kỳ kê khai thuế.
• Các bên tuyệt đối không được tự ý tẩy xóa, sửa chữa trực tiếp trên hóa đơn đã lập.
• Mọi chứng từ điều chỉnh, biên bản thỏa thuận giữa hai bên phải được lưu trữ cùng với hóa đơn gốc bị sai sót để phục vụ công tác quyết toán thuế sau này.