Công văn 3995/TCT-TNCN năm 2015 do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ các chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) áp dụng đối với cá nhân làm đại lý xổ số cấp I. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các công ty xổ số kiến thiết và các cá nhân làm đại lý nắm rõ nghĩa vụ khấu trừ, khai thuế và nộp thuế theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

Xác định doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân đối với đại lý cấp I

• Cá nhân làm đại lý xổ số cấp I là cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý với công ty xổ số kiến thiết để thực hiện việc phân phối vé số và hưởng hoa hồng.
• Doanh thu làm căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân đối với đại lý xổ số cấp I là toàn bộ tiền hoa hồng đại lý, các khoản hỗ trợ khuyến mại, chiết khấu thanh toán hoặc các khoản hỗ trợ khác bằng tiền hoặc không bằng tiền mà đại lý nhận được từ công ty xổ số kiến thiết.
• Ngưỡng doanh thu chịu thuế: Chỉ những cá nhân có tổng doanh thu từ hoạt động đại lý xổ số (và các hoạt động kinh doanh khác nếu có) trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng mới thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân.

Nghĩa vụ khấu trừ thuế của Công ty xổ số kiến thiết

• Công ty xổ số kiến thiết có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi chi trả tiền hoa hồng, tiền hỗ trợ cho cá nhân làm đại lý xổ số cấp I.
• Tỷ lệ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân được áp dụng theo quy định tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính. Cụ thể, tỷ lệ thuế TNCN đối với thu nhập từ đại lý xổ số là 1,5% tính trên doanh thu hoa hồng được hưởng.
• Trường hợp trong năm cá nhân mới ra kinh doanh hoặc doanh thu chưa xác định được có vượt quá 100 triệu đồng hay không, công ty xổ số vẫn thực hiện khấu trừ thuế để đảm bảo quản lý thuế hiệu quả, sau đó cá nhân sẽ thực hiện quyết toán hoặc điều chỉnh theo thực tế cuối năm.

Quy định đối với việc phân phối lại cho đại lý cấp II

• Trong mô hình phân phối vé số, đại lý cấp I thường ký hợp đồng giao lại vé số cho các đại lý cấp II hoặc người bán lẻ để tiêu thụ.
• Phần chi phí hoa hồng mà đại lý cấp I chi trả lại cho đại lý cấp II hoặc người bán lẻ không được trừ vào doanh thu tính thuế của đại lý cấp I khi công ty xổ số thực hiện khấu trừ thuế tại nguồn. Thuế TNCN được tính trên tổng số hoa hồng mà công ty xổ số chi trả cho đại lý cấp I theo hợp đồng trực tiếp giữa hai bên.
• Đại lý cấp I có trách nhiệm theo dõi, quản lý và thực hiện các nghĩa vụ liên quan đối với các khoản chi trả cho hệ thống đại lý cấp dưới theo đúng quy định của pháp luật về quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh.

Thủ tục kê khai và nộp thuế

• Công ty xổ số kiến thiết thực hiện khai thuế và nộp thuế thay cho các cá nhân làm đại lý xổ số cấp I theo mẫu tờ khai quy định tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC.
• Thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế thay trùng với thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng hoặc quý của công ty xổ số kiến thiết.
• Cá nhân làm đại lý xổ số cấp I không phải trực tiếp khai thuế tháng, quý đối với phần thu nhập đã được công ty xổ số khấu trừ và nộp thuế thay tại nguồn, trừ trường hợp có yêu cầu quyết toán thuế hoặc có các nguồn thu nhập kinh doanh khác chưa được khấu trừ thuế.