Công văn số 4028/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về việc kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc, chi nhánh hoạt động tại các địa bàn khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính.

Phạm vi áp dụng của văn bản hướng dẫn này tập trung vào các tổ chức, doanh nghiệp có mô hình hoạt động phân tán, sở hữu các chi nhánh, cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc hoặc các dự án đầu tư tại các địa phương khác nhau, cùng các cơ quan thuế trực tiếp quản lý các đối tượng này.

Nguyên tắc kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với đơn vị phụ thuộc

• Đối với đơn vị phụ thuộc trực tiếp bán hàng: Trường hợp chi nhánh, đơn vị phụ thuộc là cơ sở sản xuất, kinh doanh trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ và phát sinh doanh thu thì phải thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế GTGT trực tiếp cho cơ quan thuế quản lý địa phương nơi đặt trụ sở của đơn vị phụ thuộc.
• Đối với đơn vị phụ thuộc không trực tiếp bán hàng: Trường hợp chi nhánh, đơn vị phụ thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính.
• Đối với dự án đầu tư khác tỉnh: Doanh nghiệp có dự án đầu tư tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động thì phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư (theo mẫu số 02/GTGT) và nộp cho cơ quan thuế nơi có dự án đầu tư.

Quy định về kê khai và phân bổ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Kê khai tập trung tại trụ sở chính: Doanh nghiệp có các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc đóng tại các tỉnh, thành phố khác với nơi đặt trụ sở chính thực hiện khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính, bao gồm cả phần thu nhập phát sinh tại trụ sở chính và tại các cơ sở sản xuất phụ thuộc.
• Nguyên tắc phân bổ thuế TNDN: Khi nộp thuế TNDN, doanh nghiệp có trách nhiệm tính toán và phân bổ số thuế TNDN phải nộp cho từng địa phương nơi có cơ sở sản xuất phụ thuộc. Số thuế phân bổ được xác định bằng số thuế TNDN phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh nhân với tỷ lệ chi phí của từng cơ sở sản xuất trên tổng chi phí của doanh nghiệp.
• Xác định số thuế tạm nộp và quyết toán: Việc phân bổ thuế TNDN phải được thực hiện đồng thời đối với cả số thuế TNDN tạm nộp theo quý và số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán thuế năm.

Trách nhiệm thực hiện của người nộp thuế và cơ quan quản lý thuế

• Trách nhiệm của người nộp thuế: Doanh nghiệp phải tự xác định chính xác nghĩa vụ thuế, lập bảng phân bổ số thuế phải nộp cho các địa phương và nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn quy định. Mọi sai sót trong quá trình phân bổ và kê khai sẽ bị xử lý theo quy định của Luật Quản lý thuế.
• Trách nhiệm của cơ quan thuế: Cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính và cơ quan thuế địa phương nơi có đơn vị phụ thuộc có trách nhiệm phối hợp, đôn đốc, kiểm tra việc kê khai, phân bổ và nộp thuế của doanh nghiệp, đảm bảo nguồn thu ngân sách được điều tiết đúng, đủ về các địa phương.

Hiệu lực thi hành và áp dụng văn bản

Công văn 4028/TCT-KK có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại công văn này được áp dụng thống nhất cho các kỳ tính thuế liên quan, giúp tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với các hoạt động sản xuất kinh doanh liên tỉnh, đảm bảo tuân thủ đúng quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản pháp luật về thuế GTGT, TNDN hiện hành.