- Tổng quan về Công văn 40753/CT-HTr

Công văn 40753/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2016 nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc của người nộp thuế liên quan đến chính sách thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB). Nội dung công văn tập trung làm rõ các nguyên tắc xác định giá tính thuế, quy định khấu trừ thuế TTĐB đầu vào đối với hàng hóa, nguyên liệu và các điều kiện kê khai thuế theo quy định pháp luật hiện hành.

- Quy định về giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Căn cứ theo quy định của pháp luật về thuế tiêu thụ đặc biệt, giá tính thuế TTĐB đối với hàng hóa, dịch vụ được xác định cụ thể theo các nguyên tắc sau:

• Hàng hóa sản xuất trong nước và hàng hóa nhập khẩu: Giá tính thuế TTĐB là giá bán ra của cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu chưa có thuế TTĐB, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và thuế giá trị gia tăng (GTGT).
• Khống chế giá bán làm căn cứ tính thuế: Trường hợp giá bán của cơ sở sản xuất hoặc cơ sở nhập khẩu bán cho các cơ sở kinh doanh thương mại thấp hơn mức tỷ lệ khống chế quy định so với giá bán trung bình của các cơ sở kinh doanh thương mại bán ra, cơ quan thuế có quyền ấn định giá tính thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.
• Chiết khấu thương mại và giảm giá: Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá bán chỉ được trừ khỏi giá tính thuế nếu phù hợp với quy định của pháp luật và được phản ánh rõ ràng trên hóa đơn, chứng từ hợp lệ.

- Nguyên tắc khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt

Công văn hướng dẫn chi tiết về việc khấu trừ số tiền thuế TTĐB đã nộp ở khâu trước đối với nguyên liệu nhập khẩu hoặc hàng hóa mua vào để tiếp tục sản xuất, chế biến hàng hóa chịu thuế TTĐB:

• Đối tượng được khấu trừ: Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB bằng nguyên liệu đã nộp thuế TTĐB (nhập khẩu hoặc mua từ cơ sở sản xuất trong nước) được khấu trừ số tiền thuế TTĐB đã nộp tương ứng với số lượng nguyên liệu thực tế sử dụng để sản xuất hàng hóa bán ra.
• Điều kiện khấu trừ: Có hóa đơn mua nguyên liệu hợp pháp (hóa đơn GTGT) hoặc chứng từ nộp thuế TTĐB ở khâu nhập khẩu; nguyên liệu mua vào phải trực tiếp đưa vào sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB.
• Xác định số thuế được khấu trừ: Số thuế TTĐB được khấu trừ tối đa không vượt quá số thuế TTĐB phải nộp của đầu ra trong kỳ. Trường hợp số thuế TTĐB chưa được khấu trừ hết trong kỳ thì được chuyển sang khấu trừ tiếp vào kỳ tiếp theo, không thực hiện hoàn thuế.

- Hồ sơ và nghĩa vụ kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt

Để bảo đảm tuân thủ đúng quy định về quản lý thuế, người nộp thuế cần thực hiện các nghĩa vụ sau:

• Lập bảng kê và lưu trữ chứng từ: Lập và lưu trữ đầy đủ bảng kê hóa đơn mua vào, bán ra, chứng từ nộp thuế TTĐB khâu nhập khẩu để làm căn cứ kê khai và khấu trừ thuế.
• Kê khai đúng thời hạn: Thực hiện nộp tờ khai thuế TTĐB theo mẫu quy định đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp đúng thời hạn quy định của pháp luật.
• Trách nhiệm pháp lý: Người nộp thuế chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các số liệu kê khai, tính toán số thuế phải nộp và số thuế đề nghị khấu trừ.