Tóm tắt Công văn 4100/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài

Công văn 4100/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) phát sinh từ hoạt động cung cấp dịch vụ của tổ chức, cá nhân nước ngoài cho các doanh nghiệp tại Việt Nam. Nội dung văn bản làm rõ các nghĩa vụ thuế liên quan dựa trên quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Các nội dung chính sách thuế cốt lõi bao gồm:

- Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu nước ngoài

• Áp dụng đối với tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam có phát sinh thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa tại Việt Nam.
• Áp dụng cho các dịch vụ được thực hiện ngoài Việt Nam nhưng kết quả dịch vụ được tiêu dùng tại Việt Nam.

- Quy định về Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

• Đối tượng chịu thuế: Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa do nhà thầu nước ngoài cung cấp được tiêu dùng tại Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
• Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu: Đối với hoạt động dịch vụ, tỷ lệ phần trăm để tính thuế GTGT trên doanh thu tính thuế là 5%.

- Quy định về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Doanh thu tính thuế TNDN: Là toàn bộ doanh thu nhận được từ việc cung cấp dịch vụ, chưa trừ các khoản thuế phải nộp, kể cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay nhà thầu nước ngoài (nếu có).
• Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế: Đối với ngành dịch vụ, tỷ lệ áp dụng là 5%. Trường hợp dịch vụ có đi kèm thiết bị thì tỷ lệ thuế TNDN được tách biệt và áp dụng theo từng phần giá trị hợp đồng tương ứng.

- Các trường hợp không thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu

• Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ở ngoài Việt Nam.
• Các dịch vụ cụ thể được thực hiện tại nước ngoài theo quy định như: sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc thiết bị; quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo trên internet); xúc tiến thương mại và đầu tư; môi giới bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài; đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến).

- Trách nhiệm kê khai, khấu trừ và nộp thuế của bên Việt Nam

• Doanh nghiệp Việt Nam khi ký hợp đồng mua dịch vụ của nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ số thuế nhà thầu (bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN) trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Bên Việt Nam thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp số thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước thay cho nhà thầu nước ngoài theo thời hạn quy định của pháp luật về quản lý thuế.