Giới thiệu về Công văn 9038/CT-TTHT năm 2014

Công văn 9038/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2014 hướng dẫn chi tiết về việc kê khai và nộp thuế nhà thầu nước ngoài đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định rõ trách nhiệm thuế khi giao dịch với đối tác nước ngoài.

Các nội dung trọng tâm về kê khai thuế nhà thầu

Văn bản tập trung làm rõ các nguyên tắc và thủ tục kê khai thuế nhà thầu đối với bên Việt Nam khi ký kết hợp đồng với nhà thầu nước ngoài, cụ thể như sau:

• Đối tượng áp dụng và trách nhiệm khấu trừ: Bên Việt Nam ký hợp đồng mua dịch vụ, hàng hóa kèm dịch vụ của nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thực hiện thanh toán.
• Phương pháp tính thuế trực tiếp: Trường hợp nhà thầu nước ngoài không thực hiện chế độ kế toán Việt Nam, việc kê khai thuế được thực hiện theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu tính thuế (phương pháp trực tiếp).
• Hồ sơ và mẫu biểu kê khai: Bên Việt Nam sử dụng Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài theo mẫu quy định hiện hành để thực hiện khai thuế theo từng lần phát sinh thanh toán hoặc khai theo tháng nếu phát sinh thường xuyên.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế (ngày thanh toán cho nhà thầu nước ngoài).

Nguyên tắc xác định doanh thu tính thuế nhà thầu

• Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng (GTGT): Là toàn bộ doanh thu nhận được từ việc cung cấp dịch vụ, hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tại Việt Nam, bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay (nếu có).
• Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Là toàn bộ doanh thu nhà thầu nước ngoài nhận được, không trừ các khoản thuế phải nộp, bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay.

Ý nghĩa và lưu ý thực thi đối với doanh nghiệp

Công văn 9038/CT-TTHT giúp các doanh nghiệp xác định rõ nghĩa vụ khấu trừ thuế, tránh các rủi ro pháp lý về chậm nộp hoặc kê khai sai thuế nhà thầu. Doanh nghiệp cần lưu ý đối chiếu kỹ các điều khoản trong hợp đồng nhà thầu (giá net hay giá gross) để xác định đúng doanh thu tính thuế quy đổi theo quy định pháp luật.