Giới thiệu chung về Công văn 4164/CT-TTHT năm 2015

Công văn 4164/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến việc lập hóa đơn, chứng từ đối với hoạt động đại lý bán vé máy bay và các khoản thu hộ, chi hộ. Văn bản này giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế, tránh các rủi ro pháp lý trong quá trình hạch toán, kê khai và quyết toán thuế.

Quy định về lập hóa đơn đối với hoạt động đại lý bán vé máy bay

Đối với các doanh nghiệp thực hiện hoạt động làm đại lý bán vé máy bay cho các hãng hàng không theo hình thức bán đúng giá hưởng hoa hồng, việc lập hóa đơn được hướng dẫn chi tiết như sau:

• Khi thu tiền vé từ khách hàng: Doanh nghiệp đại lý thực hiện lập hóa đơn giao cho khách hàng. Trên hóa đơn ghi rõ giá bán vé thực tế theo quy định của hãng hàng không (bao gồm cả các khoản phụ thu theo quy định nếu có). Tại dòng thuế suất và tiền thuế giá trị gia tăng (GTGT), doanh nghiệp không ghi và thực hiện gạch chéo.
• Khi nhận hoa hồng đại lý: Đối với khoản hoa hồng được hưởng từ việc bán vé máy bay, doanh nghiệp đại lý phải lập hóa đơn GTGT xuất cho hãng hàng không. Khoản hoa hồng này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất là 10% theo quy định hiện hành.

Quy định về hóa đơn, chứng từ đối với các khoản thu hộ, chi hộ

Việc xử lý hóa đơn, chứng từ đối với các khoản thu hộ, chi hộ giữa doanh nghiệp và khách hàng được phân chia theo các trường hợp cụ thể dựa trên đối tượng đứng tên trên hóa đơn đầu vào:

• Trường hợp hóa đơn mang tên khách hàng (người được chi hộ): Khi doanh nghiệp thực hiện chi hộ các khoản chi phí mà nhà cung cấp xuất hóa đơn trực tiếp ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của khách hàng, doanh nghiệp chỉ đóng vai trò thanh toán hộ. Khi thu lại tiền chi hộ từ khách hàng, doanh nghiệp không phải lập hóa đơn GTGT, chỉ lập chứng từ thu, chi theo quy định kế toán.
• Trường hợp hóa đơn mang tên doanh nghiệp (người chi hộ): Nếu các khoản chi hộ có hóa đơn đầu vào ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp, thì khi thu lại tiền từ khách hàng, doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT xuất trả cho khách hàng. Thuế suất thuế GTGT trên hóa đơn xuất trả phải tương ứng với thuế suất của hàng hóa, dịch vụ đã chi hộ trước đó.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng thực tế cho doanh nghiệp

Công văn 4164/CT-TTHT mang tính định hướng rõ ràng cho các doanh nghiệp dịch vụ lữ hành, đại lý bán vé và các đơn vị thường phát sinh giao dịch thu hộ, chi hộ. Doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau để đảm bảo tính tuân thủ:

• Phân loại rõ ràng các khoản chi hộ có hóa đơn mang tên mình và hóa đơn mang tên khách hàng để áp dụng đúng phương pháp lập hóa đơn hoặc chứng từ thu chi tương ứng.
• Đảm bảo các hợp đồng đại lý hoặc hợp đồng dịch vụ có điều khoản rõ ràng về việc thu hộ, chi hộ và cơ chế thanh toán để làm cơ sở giải trình với cơ quan thuế khi thanh tra, kiểm tra.
• Thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT đầy đủ đối với phần doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý theo đúng thời điểm lập hóa đơn.