Kính gửi: Công ty TNHH Schindler Lifts (Hồng Kông)
Địa chỉ: Phòng 12A03, Tầng 12A Tòa nhà Indochina (IPH), 241 Đường Xuân Thủy, Q. Cầu Giấy, TP. Hà Nội

Trả lời công văn số 04/2015 đề ngày 16/6/2015 của Công ty TNHH Schindler Lifts (Hồng Kông) (sau đây gọi là Công ty) hỏi về thuế nhà thầu, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam:

+ Tại Điều 6 Mục 1 Chương II quy định đối tượng chịu thuế GTGT.

+ Tại Điều 7 Mục 1 Chương II quy định thu nhập chịu thuế TNDN.

+ Tại Điều 12 Mục 3 Chương II quy định về thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

“1. Doanh thu tính thuế GTGT

... b.2) Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện nộp thuế theo phương pháp kê khai hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo phương pháp hỗn hợp để giao bớt một phần giá trị công việc hoặc hạng mục cho nhà thầu phụ được quy định tại Hợp đồng nhà thầu ký với Bên Việt Nam và danh sách các Nhà thầu phụ Việt Nam, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện phân công việc hoặc hạng mục tương ứng được liệt kê kèm theo Hợp đồng nhà thầu thì doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ngoài không bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện.

Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với các nhà cung cấp tại Việt Nam để mua vật tư nguyên vật liệu, máy móc thiết bị để thực hiện hợp đồng nhà thầu và hàng hóa, dịch vụ để phục vụ cho tiêu dùng nội bộ, tiêu dùng các khoản không thuộc hạng mục, công việc mà Nhà thầu nước ngoài thực hiện theo hợp đồng nhà thầu thì giá trị hàng hóa, dịch vụ này không được trừ khi xác định doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ngoài.

...2. Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu:

a) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với ngành kinh doanh:

…”

+ Tại Điều 13 quy định về thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp:

“1. Doanh thu tính thuế TNDN

... b.2) Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện nộp thuế theo phương pháp kê khai hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo phương pháp hỗn hợp để giao bớt một phần giá trị công việc hoặc hạng mục được quy định tại Hợp đồng nhà thầu ký với Bên Việt Nam và danh sách các Nhà thầu phụ Việt Nam, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện phần công việc hoặc hạng mục tương ứng được liệt kê kèm theo Hợp đồng nhà thầu thì doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài không bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện.

Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với các nhà cung cấp tại Việt Nam để mua vật tư nguyên vật liệu, máy móc thiết bị để thực hiện hợp đồng nhà thầu và hàng hóa, dịch vụ để phục vụ cho tiêu dùng nội bộ, tiêu dùng các khoản không thuộc hạng mục, công việc mà Nhà thầu nước ngoài thực hiện theo hợp đồng nhà thầu thì giá trị hàng hóa, dịch vụ này không được trừ khi xác định doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài.

...2. Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế

a) Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với ngành kinh doanh:

…”

+ Tại khoản 1 Điều 17 quy định hiệu lực thi hành:

“Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/10/2014, thay thế Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 12/4/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam.”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty là nhà thầu nước ngoài (nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu) thực hiện gói thầu “Thi công lắp đặt hệ thống giao thông trục đứng” của Dự án “Tòa nhà trụ sở chính ngân hàng TMCP công thương Việt Nam - Vietinbank Tower” theo Hợp đồng số BP06-SHK-VTB-2014 ngày 05/10/2014 giữa Công ty với Ngân hàng TMCP công thương Việt Nam (Hợp đồng nhà thầu), giá trên hợp đồng đã bao gồm tất cả thuế, phí theo quy định, trong hợp đồng tách riêng giá trị vật tư, máy móc, thiết bị và các dịch vụ lắp đặt, dịch vụ quản lý thì từng phần giá trị công việc theo Hợp đồng nhà thầu được áp dụng tỷ lệ % thuế TNDN và thuế GTGT trên doanh thu tương ứng với hoạt động kinh doanh đó, cụ thể như sau:

- Đối với vật tư, máy móc, thiết bị nhập khẩu:

+ Thuế GTGT: Công ty nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu theo quy định.

+ Thuế TNDN: Tỷ lệ 1%.

- Đối với dịch vụ quản lý:

+ Thuế GTGT: 5%.

+ Thuế TNDN: 5%.

Trường hợp Công ty ký hợp đồng thầu phụ với Công ty TNHH Schindler Việt Nam để giao bớt phần giá trị công việc được quy định tại Hợp đồng nhà thầu ký với Ngân hàng TMCP công thương Việt Nam (trong Hợp đồng nhà thầu đã quy định Schindler Việt Nam là nhà thầu phụ) thì doanh thu tính thuế nhà thầu của Công ty không bao gồm giá trị công việc do Công ty TNHH Schindler Việt Nam thực hiện.

Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Công ty được biết và thực hiện./.