Tóm tắt Công văn 418/TCT-KK năm 2015 về truy hoàn và hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng

Công văn 418/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc của cơ quan thuế các cấp liên quan đến công tác thu hồi tiền hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) không đúng quy định (truy hoàn) và việc kiểm tra, quản lý hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với người nộp thuế. Dưới đây là các nội dung phân tích chi tiết về chính sách và quy định tại công văn này:

- Quy định về truy hoàn thuế giá trị gia tăng và tính tiền chậm nộp

• Trường hợp thu hồi tiền hoàn thuế: Khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra hoặc khi người nộp thuế tự phát hiện đã được hoàn thuế GTGT nhưng số tiền đã hoàn không đủ điều kiện hoàn (do kê khai sai, hóa đơn không hợp lệ, thiếu chứng từ thanh toán qua ngân hàng...), cơ quan thuế sẽ ban hành Quyết định thu hồi số tiền thuế GTGT đã hoàn trả dư hoặc hoàn sai.
• Nghĩa vụ hoàn trả: Người nộp thuế có trách nhiệm nộp lại ngay toàn bộ số tiền thuế GTGT bị truy hoàn vào Ngân sách Nhà nước theo đúng thời hạn ghi trên quyết định xử lý của cơ quan thuế.
• Tính tiền chậm nộp đối với tiền truy hoàn: Số tiền thuế GTGT bị thu hồi phải chịu tiền chậm nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế. Thời gian tính tiền chậm nộp được tính liên tục từ ngày người nộp thuế nhận được tiền hoàn thuế từ Ngân sách Nhà nước (hoặc ngày Kho bạc Nhà nước thực hiện chuyển tiền hoàn) cho đến ngày người nộp thuế thực nộp đủ tiền thuế thu hồi vào Ngân sách Nhà nước.
• Xử phạt vi phạm hành chính: Bên cạnh việc nộp lại tiền thuế bị truy hoàn và tiền chậm nộp, tùy theo tính chất, mức độ của hành vi vi phạm (khai sai dẫn đến thiếu thuế/tăng số thuế được hoàn hoặc hành vi gian lận thuế), người nộp thuế sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo mức phạt tiền tương ứng với quy định pháp luật.

- Yêu cầu kiểm tra, xác minh đối với hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng

• Kiểm tra chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Cơ quan thuế phải rà soát kỹ chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên. Các trường hợp thanh toán không đúng hình thức quy định, thanh toán cấn trừ không đúng quy định pháp luật sẽ không được khấu trừ và hoàn thuế GTGT.
• Xử lý hóa đơn có dấu hiệu rủi ro cao: Đối với các hóa đơn mua vào thuộc doanh nghiệp bỏ trốn, giải thể, tạm ngừng kinh doanh hoặc hóa đơn có dấu hiệu mua bán trái phép, cơ quan thuế thực hiện bóc tách, tạm dừng hoàn thuế đối với phần thuế GTGT liên quan đến các hóa đơn này để xác minh. Phần thuế GTGT đủ điều kiện và an toàn vẫn được xem xét giải quyết hoàn thuế theo quy định.
• Trường hợp có điều tra, xác minh từ cơ quan chức năng: Nếu hồ sơ hoàn thuế hoặc hóa đơn của người nộp thuế đang trong quá trình điều tra, xác minh của cơ quan Công an hoặc cơ quan thanh tra, cơ quan thuế sẽ căn cứ vào kết luận chính thức của cơ quan có thẩm quyền để làm cơ sở xử lý cho hoàn thuế hoặc truy hoàn thuế.

- Trách nhiệm của cơ quan Thuế và người nộp thuế

• Trách nhiệm của Cơ quan Thuế: Thực hiện phân loại hồ sơ hoàn thuế (hoàn thuế trước kiểm tra sau hoặc kiểm tra trước hoàn thuế sau) đúng bản chất rủi ro; tăng cường công tác hậu kiểm sau hoàn thuế; đôn đốc, theo dõi chặt chẽ việc nộp tiền truy hoàn và tiền chậm nộp vào Ngân sách Nhà nước, không để xảy ra tình trạng nợ đọng tiền truy hoàn.
• Trách nhiệm của Người nộp thuế: Tự chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, hợp pháp của hồ sơ đề nghị hoàn thuế và các hóa đơn, chứng từ kèm theo. Trường hợp tự phát hiện sai sót trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, người nộp thuế phải chủ động kê khai điều chỉnh và nộp lại số tiền hoàn sai để hưởng các chính sách khoan hồng về xử phạt.