Giới thiệu về Công văn 4199/TCHQ-TXNK

Công văn 4199/TCHQ-TXNK được Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc xử lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu (SXXK). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc phát sinh cho doanh nghiệp và cơ quan hải quan địa phương trong quá trình thực thi các quy định tại Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và Nghị định 18/2021/NĐ-CP.

Xử lý thuế đối với nguyên liệu, vật tư bị thiệt hại do nguyên nhân bất khả kháng

Đối với trường hợp nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu bị hỏa hoạn, thiên tai, tai nạn bất ngờ gây thiệt hại, hư hỏng không thể sử dụng được, chính sách xử lý thuế được quy định cụ thể như sau:

• Điều kiện miễn thuế: Người nộp thuế được miễn thuế nhập khẩu đối với số lượng nguyên liệu, vật tư bị thiệt hại hoàn toàn, không còn giá trị sử dụng và không thể đưa vào sản xuất hoặc xuất khẩu.
• Hồ sơ và thủ tục chứng minh: Doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ hồ sơ chứng minh thiệt hại thực tế có xác nhận của cơ quan chức năng có thẩm quyền (như cơ quan phòng cháy chữa cháy, cơ quan giám định độc lập, hoặc chính quyền địa phương nơi xảy ra sự việc).
• Trách nhiệm kiểm tra của cơ quan hải quan: Chi cục Hải quan nơi quản lý có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu số lượng hàng hóa bị thiệt hại thực tế so với khai báo của doanh nghiệp để thực hiện việc miễn thuế đúng quy định pháp luật.

Xử lý thuế khi chuyển mục đích sử dụng sang tiêu thụ nội địa

Khi doanh nghiệp thay đổi mục đích sử dụng đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu (không tiếp tục sản xuất để xuất khẩu mà chuyển sang tiêu thụ trong nước), nghĩa vụ thuế được xác định như sau:

• Khai báo hải quan mới: Doanh nghiệp phải thực hiện đăng ký tờ khai hải quan mới đối với số lượng hàng hóa chuyển mục đích sử dụng trước khi đưa vào tiêu thụ nội địa.
• Căn cứ tính thuế: Thuế suất và tỷ giá tính thuế được áp dụng tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan mới thay đổi mục đích sử dụng. Doanh nghiệp phải nộp đủ thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quy định hiện hành.
• Xử lý hành vi chậm khai báo: Trường hợp doanh nghiệp tự ý chuyển mục đích sử dụng mà không khai báo với cơ quan hải quan sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về hải quan, đồng thời bị truy thu thuế và tính tiền chậm nộp theo quy định của pháp luật quản lý thuế.

Chính sách thuế đối với phế liệu, phế phẩm thu được trong quá trình sản xuất

Quy trình xử lý thuế đối với phế liệu, phế phẩm phát sinh từ hoạt động sản xuất xuất khẩu được hướng dẫn rõ ràng:

• Miễn thuế nhập khẩu: Phế liệu, phế phẩm thu được trong quá trình sản xuất hàng xuất khẩu khi bán ra thị trường nội địa được miễn thuế nhập khẩu (không phải nộp thuế nhập khẩu cho phần nguyên liệu cấu thành nên phế liệu, phế phẩm đó).
• Nghĩa vụ thuế nội địa: Doanh nghiệp bán phế liệu, phế phẩm vào nội địa không phải làm thủ tục hải quan nhưng phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp và các loại thuế khác (nếu có) với cơ quan thuế nội địa theo quy định của pháp luật về thuế nội địa.

Thủ tục tiêu hủy nguyên liệu, vật tư, máy móc thiết bị

Trong trường hợp doanh nghiệp thực hiện tiêu hủy nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu không thể tiếp tục sử dụng:

• Giám sát tiêu hủy: Quá trình tiêu hủy phải được thực hiện dưới sự giám sát trực tiếp hoặc gián tiếp của cơ quan hải quan và các cơ quan quản lý môi trường liên quan để đảm bảo đúng quy định pháp luật.
• Nghĩa vụ thuế sau tiêu hủy: Sau khi tiêu hủy, phần phế liệu thu được từ việc tiêu hủy nếu có giá trị thương mại và được bán ra thị trường nội địa thì doanh nghiệp phải kê khai nộp thuế GTGT theo quy định.