Tóm tắt Công văn 42408/CT-HTr năm 2015 về chính sách thuế và hóa đơn đối với hoạt động xuất khẩu dịch vụ
Công văn 42408/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ các quy định về loại hóa đơn sử dụng trong hoạt động xuất khẩu dịch vụ ra nước ngoài. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và thủ tục hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật.
Quy định về loại hóa đơn sử dụng cho hoạt động xuất khẩu dịch vụ
Căn cứ vào các quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, loại hóa đơn được sử dụng trong hoạt động xuất khẩu dịch vụ được quy định cụ thể như sau:
- Doanh nghiệp thực hiện hoạt động xuất khẩu dịch vụ ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan sử dụng hóa đơn thương mại (commercial invoice) thay thế cho hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT).
- Việc sử dụng hóa đơn thương mại trong hoạt động xuất khẩu dịch vụ phải đảm bảo tuân thủ các thông lệ quốc tế và các nội dung bắt buộc theo quy định về quản lý hóa đơn.
- Trường hợp doanh nghiệp cung ứng dịch vụ tiêu dùng trong nội địa hoặc các hoạt động không được coi là xuất khẩu thì vẫn phải sử dụng hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng theo quy định thông thường.
Điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với dịch vụ xuất khẩu
Để hoạt động xuất khẩu dịch vụ được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT ưu đãi 0%, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC, bao gồm:
- Phải có hợp đồng cung ứng dịch vụ ký kết với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan theo đúng quy định của pháp luật.
- Phải có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật.
- Phải có hóa đơn thương mại hợp lệ chứng minh cho hoạt động cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.
Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp khi thực hiện
Cục Thuế thành phố Hà Nội lưu ý các doanh nghiệp cần chủ động rà soát hệ thống hóa đơn chứng từ của đơn vị mình:
- Đảm bảo việc lập và sử dụng hóa đơn thương mại đúng thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho khách hàng nước ngoài.
- Các khoản doanh thu từ xuất khẩu dịch vụ phải được hạch toán và khai thuế đúng kỳ phát sinh để tránh rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
- Trường hợp có vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện, doanh nghiệp cần liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể và kịp thời.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 42408/CT-HTr | Hà Nội, ngày 29 tháng 06 năm 2015 |
Kính gửi: Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính
Cục thuế TP Hà Nội nhận được phiếu chuyển số 513/PC-TCT ngày 22/5/2015 của Tổng cục Thuế về vướng mắc liên quan đến hóa đơn dùng cho hoạt động xuất khẩu dịch vụ của Bà Vũ Thị Tâm (SĐT: 0974259246; Email: vuthitam2476@gmail.com) do Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
Căn cứ Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế GTGT, quy định về tờ khai hải quan đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu như sau:
“Riêng các trường hợp sau không cần tờ khai hải quan:
- Đối với cơ sở kinh doanh xuất khẩu dịch vụ, phần mềm qua phương tiện điện tử thì không cần có tờ khai hải quan. Cơ sở kinh doanh phải thực hiện đầy đủ các quy định về thủ tục xác nhận bên mua đã nhận được dịch vụ, phần mềm xuất khẩu qua phương tiện điện tử theo đúng quy định của pháp luật về thương mại điện tử.
- Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan.
- Cơ sở kinh doanh cung cấp điện, nước, văn phòng phẩm và hàng hoá phục vụ sinh hoạt hàng ngày của doanh nghiệp chế xuất gồm: lương thực, thực phẩm, hàng tiêu dùng (bao gồm cả bảo hộ lao động: quần, áo, mũ, giầy, ủng, găng tay). ”
Căn cứ Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT- BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế:
- Tại Khoản 7 Điều 3 sửa đổi khoản 4 Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:
“Hóa đơn thương mại. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan ”
- Tại Điều 5 sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 3 Thông tư số 39/2014/TT-BTC như sau:
“2. Các loại hóa đơn:
a) Hoá đơn giá trị gia tăng (mẫu số 3.1 Phụ lục 3 và mẫu số 5.1 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này) là loại hoá đơn dành cho các tổ chức khai, tỉnh thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ trong các hoạt động sau:
- Bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ trong nội địa;
- Hoạt động vận tải quốc tế;
- Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;
b) Hoá đơn bán hàng dùng cho các đối tượng sau đây:
- Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp khi bán hàng hoá, dịch vụ trong nội địa, xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu (mẫu số 3.2 Phụ lục 3 và mẫu số 5.2 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này).
- Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ vào nội địa và khi bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ giữa các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức; cá nhân trong khu phi thuế quan ” (mẫu số 5.3 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này).
c) Hoá đơn khác gồm: tem; vé; thẻ; phiếu thu tiền bảo hiểm...
d) Phiếu thu tiền cước vận chuyển hàng không; chứng từ thu cước phí vận tải quốc tế; chứng từ thu phí dịch vụ ngân hàng hình thức và nội dung được lập theo thông lệ quốc tế và các quy định của pháp luật có liên quan. ”
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty Độc giả Vũ Thị Tâm có hoạt động kinh doanh xuất khẩu dịch vụ ra nước ngoài thì:
- Công ty sử dụng hóa đơn thương mại trong hoạt động xuất khẩu, hình thức và nội dung của hóa đơn thương mại được lập theo thông lệ quốc tế và các quy định của pháp luật có liên quan.
- Công ty không cần tờ khai hải quan khi thực hiện hoạt động xuất khẩu dịch vụ. Công ty căn cứ vào hóa đơn thương mại để kê khai hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 0% theo các chỉ tiêu tại Bảng kê 01-1/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC nêu trên.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính trả lời Bà Vũ Thị Tâm./.
|
Nơi nhận: | KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 5533/CT-TTHT năm 2014 về hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 2 Công văn 8687/CT-TTHT năm 2014 về hóa đơn xuất khẩu dịch vụ do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 3 Công văn 4292/CT-TTHT năm 2015 chính sách thuế về lập hóa đơn, kê khai nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 4 Công văn 26055/CT-HTr năm 2015 về mua hóa đơn thuế do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 5 Công văn 2749/CT-HTr năm 2015 thay đổi thông tin in trên hóa đơn do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 6 Công văn 84531/CT-HTr năm 2015 về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ cung cấp cho nước ngoài và việc sử dụng hóa đơn thương mại đối với hoạt động xuất khẩu do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 1 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Công văn 5533/CT-TTHT năm 2014 về hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 5 Công văn 8687/CT-TTHT năm 2014 về hóa đơn xuất khẩu dịch vụ do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 6 Công văn 4292/CT-TTHT năm 2015 chính sách thuế về lập hóa đơn, kê khai nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 7 Công văn 26055/CT-HTr năm 2015 về mua hóa đơn thuế do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 8 Công văn 2749/CT-HTr năm 2015 thay đổi thông tin in trên hóa đơn do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 9 Công văn 84531/CT-HTr năm 2015 về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ cung cấp cho nước ngoài và việc sử dụng hóa đơn thương mại đối với hoạt động xuất khẩu do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành