Giới thiệu về Công văn 8687/CT-TTHT

Công văn 8687/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2014 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến việc sử dụng hóa đơn đối với hoạt động xuất khẩu dịch vụ ra nước ngoài. Văn bản này tháo gỡ các vướng mắc của doanh nghiệp trong giai đoạn chuyển giao quy định về hóa đơn theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.

- Quy định về loại hóa đơn sử dụng cho dịch vụ xuất khẩu

• Kể từ ngày 01/06/2014 (thời điểm Thông tư 39/2014/TT-BTC chính thức có hiệu lực), các tổ chức, cá nhân khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan sẽ sử dụng hóa đơn thương mại (commercial invoice) thay thế cho hóa đơn xuất khẩu trước đây.
• Đối với các doanh nghiệp đã thực hiện thông báo phát hành hóa đơn xuất khẩu trước ngày 01/06/2014 và vẫn có nhu cầu tiếp tục sử dụng, doanh nghiệp phải thực hiện đăng ký với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được xem xét, giải quyết theo quy định chuyển tiếp.

- Điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với dịch vụ xuất khẩu

Để hoạt động xuất khẩu dịch vụ được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 0%, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt theo quy định của pháp luật về thuế Giá trị gia tăng (GTGT), cụ thể bao gồm:

• Phải có hợp đồng cung ứng dịch vụ ký kết hợp pháp với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan.
• Phải có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật về thuế.
• Dịch vụ cung cấp phải được tiêu dùng thực tế ở ngoài lãnh thổ Việt Nam hoặc tiêu dùng trong khu phi thuế quan.

- Hướng dẫn kê khai và lập hóa đơn thương mại

• Khi lập hóa đơn thương mại cho dịch vụ xuất khẩu, doanh nghiệp cần đảm bảo thể hiện rõ ràng các chỉ tiêu bắt buộc như: thông tin người bán, thông tin người mua nước ngoài, tên dịch vụ cung cấp, trị giá thanh toán bằng ngoại tệ hoặc tiền Việt Nam đồng quy đổi theo tỷ giá giao dịch thực tế.
• Doanh nghiệp thực hiện kê khai doanh thu từ hoạt động xuất khẩu dịch vụ trên tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) tại chỉ tiêu dành riêng cho doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chịu thuế suất 0%.

- Ý nghĩa pháp lý và lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp

Công văn 8687/CT-TTHT giúp làm rõ phương thức sử dụng hóa đơn, giảm thiểu rủi ro pháp lý cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xuất khẩu phần mềm, dịch vụ tư vấn, và các dịch vụ quốc tế khác. Doanh nghiệp cần lưu ý lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh dịch vụ thực tế được tiêu dùng ngoài Việt Nam để tránh bị cơ quan thuế truy thu thuế GTGT với mức thuế suất thông thường (10%) khi thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế.