Tóm tắt Công văn 4262/CT-TTHT năm 2015 về thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 4262/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và tổ chức chi trả thu nhập thực hiện đúng quy định về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích đặc thù dành cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết các chính sách cốt lõi được đề cập trong văn bản:

1. Chính sách thuế TNCN đối với khoản chi học phí cho con của người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam được xử lý thuế như sau:

• Điều kiện để được miễn thuế TNCN: Khoản học phí từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Yêu cầu về hồ sơ và chứng từ: Khoản chi này phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể; đồng thời, việc thanh toán phải được thực hiện trực tiếp cho cơ sở giáo dục theo hình thức trả thay (có hóa đơn, chứng từ hợp pháp mang tên công ty).
• Trường hợp không được miễn thuế: Nếu khoản học phí được chi trả trực tiếp bằng tiền mặt cho người lao động để họ tự đóng học phí, hoặc chi trả cho con của người lao động Việt Nam, thì toàn bộ khoản tiền này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định.

2. Chính sách thuế TNCN đối với khoản vé máy bay khứ hồi về nước

Đối với khoản chi phí vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài về nước, văn bản hướng dẫn cụ thể:

• Mức miễn thuế: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động nước ngoài về nước phép 01 lần trong năm sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Điều kiện áp dụng: Khoản chi này phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động và có đầy đủ chứng từ thanh toán thực tế (vé máy bay, thẻ lên máy bay, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu thuộc diện phải áp dụng).
• Giới hạn đối tượng: Quy định miễn thuế này chỉ áp dụng cho bản thân người lao động nước ngoài, không áp dụng cho các thành viên khác trong gia đình của người lao động.

3. Nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế đối với các khoản lợi ích khác

Bên cạnh các khoản chi về học phí và vé máy bay, Công văn cũng lưu ý doanh nghiệp về nguyên tắc tính thuế đối với các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động:

• Mọi khoản lợi ích khác (như tiền nhà ở, điện, nước, dịch vụ kèm theo) nếu được chi trả hộ thì phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo thực tế phát sinh.
• Riêng đối với khoản tiền thuê nhà do đơn vị sử dụng lao động trả hộ, số tiền tính vào thu nhập chịu thuế TNCN được xác định theo số thực tế chi trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị.