Tóm tắt Công văn 4590/TCT-DNNCN năm 2020 về chính sách giảm trừ gia cảnh cho người nước ngoài

Công văn 4590/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 23 tháng 10 năm 2020 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN), cụ thể là việc áp dụng giảm trừ gia cảnh cho đối tượng người nộp thuế là người nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và cá nhân người nước ngoài thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và quyền lợi hợp pháp của mình.

1. Nguyên tắc áp dụng giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế nước ngoài

Đối với người nộp thuế là cá nhân cư trú nước ngoài, việc giảm trừ gia cảnh cho bản thân được thực hiện theo các nguyên tắc sau:

• Người nộp thuế là cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được giảm trừ gia cảnh vào thu nhập trước khi tính thuế.
• Trường hợp cá nhân nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam được tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân đủ 12 tháng nếu xác định là cá nhân cư trú trong năm tính thuế (tính từ tháng 1 hoặc từ tháng đến Việt Nam trong trường hợp lần đầu tiên có mặt tại Việt Nam đến tháng kết thúc hợp đồng lao động và rời Việt Nam).

2. Điều kiện và nguyên tắc giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc

Để được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc là người nước ngoài hoặc người Việt Nam đang ở nước ngoài, người nộp thuế cần đáp ứng các điều kiện nghiêm ngặt:

• Đăng ký thuế và cấp mã số thuế: Người phụ thuộc phải được người nộp thuế thực hiện đăng ký thuế và được cơ quan thuế cấp mã số thuế người phụ thuộc trước khi thực hiện tạm tính giảm trừ gia cảnh.
• Thời điểm tính giảm trừ: Việc giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc được tính từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng thực tế, với điều kiện người nộp thuế đã thực hiện đăng ký giảm trừ gia cảnh theo quy định.
• Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc: Đối với người phụ thuộc là người nước ngoài, hồ sơ chứng minh mối quan hệ nhân thân và nghĩa vụ nuôi dưỡng phải tuân thủ quy định pháp luật về hợp pháp hóa lãnh sự và dịch thuật.

3. Quy định về hồ sơ chứng minh người phụ thuộc là người nước ngoài

Công văn nhấn mạnh việc chuẩn bị hồ sơ chứng minh người phụ thuộc đối với cá nhân nước ngoài cần có các giấy tờ cốt lõi sau:

• Bản sao Hộ chiếu hoặc Giấy khai sinh của người phụ thuộc để chứng minh thông tin cá nhân.
• Các giấy tờ chứng minh mối quan hệ hợp pháp như: Giấy chứng nhận kết hôn (đối với vợ/chồng), Giấy khai sinh (đối với con), hoặc các giấy tờ xác nhận của cơ quan có thẩm quyền về mối quan hệ huyết thống, nuôi dưỡng khác.
• Các giấy tờ chứng minh do cơ quan nước ngoài cấp phải được thực hiện hợp pháp hóa lãnh sự và dịch thuật, công chứng sang tiếng Việt theo đúng quy định của pháp luật Việt Nam trước khi nộp cho cơ quan thuế.

4. Trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập và người nộp thuế

Văn bản cũng làm rõ trách nhiệm của các bên liên quan trong quá trình quyết toán thuế TNCN:

• Người nộp thuế: Chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các thông tin đăng ký người phụ thuộc và hồ sơ chứng minh đã nộp cho cơ quan thuế hoặc tổ chức chi trả thu nhập.
• Tổ chức chi trả thu nhập (Doanh nghiệp): Có trách nhiệm thu thập, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ chứng minh người phụ thuộc do người lao động nước ngoài cung cấp trước khi thực hiện quyết toán thuế TNCN thay cho người lao động.