Giới thiệu về Công văn 685/TCT-DNNCN năm 2024

Công văn 685/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 23/02/2024 nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN), cụ thể là việc áp dụng giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc là các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế có nghĩa vụ trực tiếp nuôi dưỡng. Văn bản này làm rõ các điều kiện, tiêu chí xác định và hồ sơ chứng minh cần thiết để người nộp thuế thực hiện đúng quy định pháp luật.

- Điều kiện xác định người phụ thuộc là cá nhân khác không nơi nương tựa

• Người phụ thuộc phải thuộc các đối tượng ngoài nhóm con cái, vợ hoặc chồng, cha mẹ đẻ, cha mẹ vợ (hoặc cha mẹ chồng), cha mẹ nuôi hợp pháp, cha dượng, mẹ kế.
• Các đối tượng cụ thể bao gồm: Anh ruột, chị ruột, em ruột; Ông nội, bà nội, ông ngoại, bà ngoại; Cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột; Cháu ruột (con của anh ruột, chị ruột, em ruột); Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật.
• Đối với người trong độ tuổi lao động, cá nhân đó phải đáp ứng đồng thời các điều kiện: Bị khuyết tật, không có khả năng lao động; Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
• Đối với người ngoài độ tuổi lao động, cá nhân đó phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.

- Tiêu chí xác định trạng thái "không nơi nương tựa"

• Cá nhân được xác định là không nơi nương tựa khi họ không có người thân thích khác trực tiếp nuôi dưỡng theo quy định của pháp luật (như không có vợ hoặc chồng, không có cha mẹ, không có con, hoặc có những đối tượng này nhưng họ cũng không có khả năng lao động và không có thu nhập).
• Người nộp thuế phải là người duy nhất thực tế đang trực tiếp thực hiện nghĩa vụ nuôi dưỡng và chu cấp cho cá nhân này.

- Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc là cá nhân khác

• Bản chụp Giấy chứng minh nhân dân hoặc Thẻ căn cước công dân hoặc Giấy khai sinh của người phụ thuộc.
• Các giấy tờ hợp pháp để xác định mối quan hệ nhân thân giữa người nộp thuế và người phụ thuộc (như sổ hộ khẩu cũ, giấy tờ chứng minh quan hệ họ hàng, hoặc các văn bản xác nhận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền).
• Bản tự khai của người nộp thuế theo mẫu quy định của Bộ Tài chính, trong đó có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã nơi người nộp thuế cư trú về việc người phụ thuộc đang sống cùng với người nộp thuế.
• Trường hợp người phụ thuộc không sống cùng với người nộp thuế, hồ sơ phải có giấy xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã nơi người phụ thuộc đang cư trú về việc người phụ thuộc đang sống độc thân, không có ai nuôi dưỡng và thực tế đang được người nộp thuế trực tiếp chu cấp tài chính.

- Nguyên tắc áp dụng giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc

• Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế duy nhất trong năm tính thuế.
• Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung một người phụ thuộc thuộc đối tượng cá nhân khác không nơi nương tựa, các người nộp thuế phải tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một người nộp thuế nhất định.
• Người nộp thuế chỉ được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng và đã thực hiện đăng ký thuế, nộp đầy đủ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc theo đúng thời hạn quy định.