Tổng quan về Công văn 4595/TCT-KK năm 2023

Công văn 4595/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành ngày 11/10/2023 nhằm hướng dẫn giải quyết các vướng mắc liên quan đến công tác hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA). Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc thống nhất quy trình thực hiện giữa cơ quan thuế các cấp và các chủ dự án, nhà thầu nước ngoài, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của các bên liên quan theo đúng quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Đối tượng được áp dụng hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án ODA

Theo nội dung hướng dẫn tại Công văn 4595/TCT-KK và các văn bản quy phạm pháp luật liên quan, đối tượng được xem xét hoàn thuế GTGT đầu vào đối với dự án ODA bao gồm:

• Chủ chương trình, dự án ODA không hoàn lại: Các tổ chức được giao quản lý, thực hiện chương trình, dự án viện trợ không hoàn lại từ nhà tài trợ nước ngoài được hoàn lại số thuế GTGT đã trả cho hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam phục vụ cho dự án.
• Nhà thầu chính nước ngoài: Nhà thầu nước ngoài trực tiếp ký hợp đồng với nhà tài trợ nước ngoài hoặc chủ dự án để thực hiện các hoạt động của dự án ODA không hoàn lại được hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ mua trong nước phục vụ cho việc thực hiện hợp đồng.
• Văn phòng đại diện nhà tài trợ: Văn phòng đại diện của các tổ chức quốc tế, tổ chức phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam thực hiện các dự án ODA không hoàn lại cũng thuộc diện được xem xét hoàn thuế theo quy định.

Điều kiện để được hoàn thuế giá trị gia tăng dự án ODA

Để được cơ quan thuế chấp thuận hoàn thuế GTGT, các đơn vị chủ quản và nhà thầu cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện cốt lõi sau:

• Tính hợp pháp của dự án: Dự án ODA phải được cơ quan có thẩm quyền của Việt Nam phê duyệt danh mục hoặc quyết định đầu tư theo đúng quy định về quản lý và sử dụng nguồn vốn ODA.
• Sự phù hợp của chứng từ: Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ trong nước phải là hóa đơn GTGT hợp pháp, ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế của chủ dự án hoặc nhà thầu chính.
• Phương thức thanh toán: Các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng theo đúng quy định pháp luật.
• Đăng ký thuế và kê khai thuế: Đối tượng đề nghị hoàn thuế phải thực hiện đăng ký thuế, được cấp mã số thuế và thực hiện kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đối với hoạt động của dự án ODA.

Hồ sơ đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án ODA

Công văn hướng dẫn việc chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế phải tuân thủ nghiêm ngặt quy định tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính, bao gồm các tài liệu chủ chốt:

• Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước: Sử dụng Mẫu số 01/HT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
• Văn bản phê duyệt dự án: Bản sao quyết định phê duyệt dự án ODA của cơ quan có thẩm quyền hoặc văn bản xác nhận dự án ODA không hoàn lại.
• Bảng kê hóa đơn, chứng từ: Bảng kê chi tiết các hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào đề nghị hoàn thuế.
• Hợp đồng ký kết: Bản sao hợp đồng ký giữa chủ dự án với nhà thầu chính hoặc giữa nhà tài trợ với nhà thầu chính (đối với trường hợp nhà thầu chính đề nghị hoàn thuế).
• Xác nhận của cơ quan chủ quản: Văn bản xác nhận của cơ quan chủ quản dự án về việc dự án được viện trợ không hoàn lại và thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT.

Quy trình và thủ tục giải quyết hoàn thuế của cơ quan thuế

Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế theo đúng trình tự:

• Tiếp nhận hồ sơ: Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế của người nộp thuế qua hệ thống thuế điện tử hoặc trực tiếp tại cơ quan thuế.
• Phân loại hồ sơ: Thực hiện phân loại hồ sơ thuộc diện "Hoàn thuế trước, kiểm tra sau" hoặc "Kiểm tra trước, hoàn thuế sau" theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế.
• Thẩm định và ra quyết định: Trong thời hạn quy định, cơ quan thuế phải tiến hành đối chiếu, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ. Nếu đủ điều kiện, ban hành Quyết định hoàn thuế và gửi Kho bạc Nhà nước để thực hiện chi hoàn trả cho người nộp thuế.

Một số lưu ý quan trọng khi thực hiện hoàn thuế ODA

Doanh nghiệp và các tổ chức cần đặc biệt lưu ý các điểm sau để tránh bị từ chối hồ sơ hoàn thuế:

• Thời hạn nộp hồ sơ: Cần chủ động nộp hồ sơ hoàn thuế theo định kỳ hoặc sau khi kết thúc dự án để đảm bảo tính kịp thời.
• Sự trùng lặp thông tin: Tránh việc kê khai trùng lặp hóa đơn giữa các kỳ hoàn thuế hoặc giữa chủ dự án và nhà thầu phụ.
• Sự nhất quán của số liệu: Số liệu trên hóa đơn, chứng từ thanh toán và bảng kê khai phải hoàn toàn thống nhất và khớp với số liệu trên hệ thống hóa đơn điện tử của Tổng cục Thuế.