Giới thiệu về Công văn 4657/TCT-KK năm 2023

Công văn 4657/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện thống nhất các quy định pháp luật về khai thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Văn bản này tập trung tháo gỡ các vướng mắc phát sinh, đảm bảo việc áp dụng đúng quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng, Nghị định số 49/2022/NĐ-CP và Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.

- Quy định về kê khai thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư

Công văn hướng dẫn chi tiết việc áp dụng tờ khai thuế và phương thức kê khai đối với các trường hợp dự án đầu tư cụ thể như sau:

• Áp dụng mẫu tờ khai: Người nộp thuế có dự án đầu tư thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư theo Mẫu số 02/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
• Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: Việc kê khai thuế GTGT của dự án đầu tư được thực hiện tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi có dự án đầu tư. Trường hợp người nộp thuế trực tiếp quản lý dự án đầu tư tại cùng tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính thì thực hiện kê khai chung trên tờ khai của trụ sở chính hoặc kê khai riêng tùy thuộc vào mô hình quản lý và hạch toán của doanh nghiệp.
• Nguyên tắc bù trừ thuế đầu vào: Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có) của trụ sở chính trước khi xác định số thuế GTGT đủ điều kiện đề nghị hoàn.

- Điều kiện và nguyên tắc hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư

Tổng cục Thuế nhấn mạnh các điều kiện cốt lõi để dự án đầu tư được hoàn thuế GTGT đầu vào bao gồm:

• Đối tượng được hoàn thuế: Cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Ngưỡng trị giá đề nghị hoàn: Số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được xem xét hoàn thuế GTGT.
• Các trường hợp không được hoàn thuế: Công văn lưu ý không áp dụng hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ đã đăng ký; dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ điều kiện kinh doanh; hoặc dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản theo quy định pháp luật.

- Hướng dẫn tổ chức thực hiện đối với cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế và quản lý chặt chẽ ngân sách nhà nước, Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế địa phương thực hiện các nhiệm vụ sau:

• Rà soát và phân loại hồ sơ: Chủ động rà soát, phân loại các hồ sơ khai thuế, hoàn thuế GTGT của dự án đầu tư để xử lý kịp thời, đúng thời hạn và đúng đối tượng theo quy định của pháp luật.
• Tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp: Tăng cường hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng các quy định về kê khai mẫu biểu (đặc biệt là việc chuyển tiếp số thuế từ Mẫu số 02/GTGT sang Mẫu số 01/GTGT) và chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh điều kiện hoàn thuế.
• Thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế: Thực hiện công tác giám sát, kiểm tra sau hoàn thuế đối với các dự án đầu tư có rủi ro cao nhằm phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi gian lận, trục lợi tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước.