Tóm tắt Công văn 6740/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với đơn vị sự nghiệp

Công văn 6740/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) áp dụng đối với các đơn vị sự nghiệp có phát sinh hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ. Dưới đây là các nội dung cốt lõi và phân tích chi tiết quy định pháp luật liên quan:

1. Nguyên tắc xác định nghĩa vụ thuế TNDN của đơn vị sự nghiệp

Đơn vị sự nghiệp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế TNDN phải thực hiện nghĩa vụ thuế theo một trong hai phương pháp tùy thuộc vào khả năng hạch toán kế toán của đơn vị:

• Phương pháp kê khai (nộp thuế theo thuế suất 20%): Áp dụng đối với đơn vị sự nghiệp tự xác định được đầy đủ doanh thu, chi phí hợp lý để xác định thu nhập chịu thuế. Đơn vị thực hiện mở sổ sách kế toán, sử dụng hóa đơn, chứng từ theo quy định và nộp thuế TNDN với thuế suất phổ thông là 20% trên thu nhập tính thuế.
• Phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: Áp dụng đối với đơn vị sự nghiệp có phát sinh hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TNDN nhưng đơn vị chỉ hạch toán được doanh thu mà không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh.

2. Quy định về tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu

Đối với các đơn vị sự nghiệp nộp thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu, mức thuế suất cụ thể được áp dụng theo từng lĩnh vực hoạt động như sau:

• Lĩnh vực dịch vụ: Áp dụng tỷ lệ 5% trên doanh thu. Quy định này cũng áp dụng đối với khoản thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay của đơn vị sự nghiệp.
• Lĩnh vực giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: Áp dụng tỷ lệ ưu đãi là 2% trên doanh thu nhằm khuyến khích xã hội hóa các lĩnh vực phúc lợi xã hội.
• Lĩnh vực kinh doanh hàng hóa: Áp dụng tỷ lệ 1% trên doanh thu.
• Các hoạt động kinh doanh khác: Áp dụng tỷ lệ 2% trên doanh thu.

3. Hướng dẫn về hóa đơn, chứng từ và kê khai thuế

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật về quản lý thuế, đơn vị sự nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Khi cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế, đơn vị sự nghiệp phải lập hóa đơn theo quy định và giao cho khách hàng.
• Doanh thu để tính thuế TNDN là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền cung ứng dịch vụ bao gồm cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà đơn vị sự nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Đơn vị sự nghiệp có trách nhiệm tự xác định số thuế TNDN tạm nộp hàng quý và thực hiện khai quyết toán thuế TNDN năm theo đúng thời hạn quy định của Luật Quản lý thuế.