Giới thiệu về Công văn 4651/TCT-CS năm 2017

Công văn 4651/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ dành cho các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương về việc xử lý hành vi chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế và chậm thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế của người nộp thuế. Văn bản này hướng tới việc thống nhất cách áp dụng quy định pháp luật, đảm bảo tính minh bạch, công bằng và đúng thẩm quyền trong việc xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

Các nội dung chính sách cốt lõi của Công văn 4651/TCT-CS

1. Nguyên tắc xác định hành vi vi phạm về đăng ký thuế

• Hành vi chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế hoặc chậm thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế được xác định dựa trên thời hạn quy định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành hiện hành tại thời điểm phát sinh hành vi.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm đối chiếu ngày phát sinh thay đổi thông tin thực tế (trên các giấy tờ pháp lý liên quan) với ngày người nộp thuế nộp hồ sơ đến cơ quan thuế để xác định chính xác số ngày chậm nộp làm căn cứ xử phạt.
• Việc xử phạt phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về thẩm quyền, thủ tục và thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế.

2. Quy định xử phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế

• Hình thức xử phạt cảnh cáo: Áp dụng đối với hành vi nộp hồ sơ đăng ký thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 10 ngày và có tình tiết giảm nhẹ theo quy định của pháp luật.
• Hình thức phạt tiền: Áp dụng đối với các trường hợp chậm nộp quá thời hạn quy định không thuộc diện được xử phạt cảnh cáo. Mức phạt tiền được áp dụng lũy tiến theo số ngày chậm nộp (chia theo các khung: từ 01 đến 30 ngày, từ trên 30 ngày đến 90 ngày, và trên 90 ngày).
• Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc người nộp thuế phải thực hiện đầy đủ các thủ tục đăng ký thuế và nộp hồ sơ đăng ký thuế theo đúng quy định của pháp luật.

3. Quy định xử phạt đối với hành vi chậm thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế

• Người nộp thuế có nghĩa vụ thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp khi có thay đổi các chỉ tiêu trong hồ sơ đăng ký thuế đã nộp trong thời hạn luật định.
• Trường hợp chậm thông báo thay đổi thông tin, tùy thuộc vào số ngày chậm thông báo và việc thay đổi này có làm phát sinh nghĩa vụ thuế mới hay không, người nộp thuế sẽ bị xử phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền theo các khung mức phạt tương ứng.
• Đối với các trường hợp thay đổi thông tin nhưng không làm thay đổi giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc thông báo mã số thuế, cơ quan thuế xem xét áp dụng mức phạt nhẹ hơn hoặc phạt cảnh cáo nếu vi phạm lần đầu và có tình tiết giảm nhẹ.

4. Hướng dẫn áp dụng các tình tiết giảm nhẹ và miễn xử phạt

• Cơ quan thuế cần xem xét toàn diện các tình tiết giảm nhẹ như: người nộp thuế tự nguyện khai báo, tự nguyện khắc phục hậu quả, vi phạm do hoàn cảnh khách quan bất khả kháng, hoặc vi phạm lần đầu do nhận thức pháp luật còn hạn chế.
• Đối với cá nhân không kinh doanh chậm thay đổi thông tin đăng ký thuế, cơ quan thuế cần tập trung hướng dẫn, tạo điều kiện thuận lợi và ưu tiên áp dụng hình thức phạt cảnh cáo hoặc mức phạt tối thiểu nhằm khuyến khích tinh thần tự giác tuân thủ pháp luật thuế.

5. Trách nhiệm tổ chức thực hiện của cơ quan thuế các cấp

• Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế địa phương đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến rộng rãi các quy định về thời hạn đăng ký thuế và thay đổi thông tin đăng ký thuế để người dân và doanh nghiệp chủ động thực hiện.
• Công chức thuế khi tiếp nhận hồ sơ phải kiểm tra kỹ lưỡng, hướng dẫn người nộp thuế kê khai đúng, đủ và thực hiện xử phạt nghiêm minh, đúng đối tượng, đúng hành vi, tránh gây phiền hà hoặc kéo dài thời gian giải quyết thủ tục hành chính của người nộp thuế.